Приложение к Приказу
от 10января 2022г №
1-уп
Учетная политика
(МБУ ДО ДЮСШ «Радуга»)
для целей бухгалтерского учета
1. Организационные положения
1.1. Настоящая Учетная политика разработана в соответствии с
требованиями следующих документов:
- Бюджетный кодекс РФ (далее - БК РФ);
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ "О бухгалтерском
учете" (далее - Закон № 402-ФЗ);
- Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ "О некоммерческих
организациях" (далее - Закон № 7-ФЗ);
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Концептуальные основы бухгалтерского
учета и отчетности организаций государственного сектора",
утвержденный Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 256н
(далее - СГС "Концептуальные основы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Основные средства", утвержденный
Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 257н (далее - СГС
"Основные средства");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Аренда", утвержденный Приказом
Минфина России от 31.12.2016 № 258н (далее - СГС "Аренда");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Обесценение активов", утвержденный
Приказом Минфина России от 31.12.2016 № 259н (далее - СГС
"Обесценение активов");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного
сектора
"Представление
бухгалтерской
(финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина
России от 31.12.2016 № 260н (далее - СГС "Представление
отчетности");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Отчет о движении денежных средств",
страница 1 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 278н
(далее - СГС "Отчет о движении денежных средств");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Учетная политика, оценочные значения и
ошибки", утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 №
274н (далее - СГС "Учетная политика");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "События после отчетной даты",
утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 275н
(далее - СГС "События после отчетной даты");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Доходы", утвержденный Приказом
Минфина России от 27.02.2018 № 32н (далее - СГС "Доходы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Информация о связанных сторонах",
утвержденный Приказом Минфина России от 30.12.2017 № 277н
(далее - СГС "Информация о связанных сторонах");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Непроизведенные активы", утвержденный
Приказом Минфина России от 28.02.2018 № 34н (далее - СГС
"Непроизведенные активы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Бюджетная информация в бухгалтерской
(финансовой) отчетности", утвержденный Приказом Минфина
России от 28.02.2018 № 37н (далее - СГС "Бюджетная информация в
бухгалтерской (финансовой) отчетности");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Резервы. Раскрытие информации об
условных обязательствах и условных активах", утвержденный
Приказом Минфина России от 30.05.2018 № 124н (далее - СГС
"Резервы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Долгосрочные договоры", утвержденный
Приказом Минфина России от 29.06.2018 № 145н (далее - СГС
"Долгосрочные договоры");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Запасы", утвержденный Приказом
Минфина России от 07.12.2018 № 256н (далее - СГС "Запасы");
страница 2 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций
государственного сектора "Бухгалтерская (финансовая) отчетность с
учетом инфляции", утвержденный Приказом Минфина России от
29.12.2018 № 305н (далее - СГС "Бухгалтерская (финансовая)
отчетность с учетом инфляции");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных
финансов "Нематериальные активы", утвержденный Приказом
Минфина России от 15.11.2019 № 181н (далее - СГС
"Нематериальные активы");
- Федеральный стандарт бухгалтерского учета государственных
финансов "Выплаты персоналу", утвержденный Приказом Минфина
России от 15.11.2019 № 184н (далее - СГС "Выплаты персоналу");
- Единый план счетов бухгалтерского учета для органов
государственной власти (государственных органов), органов
местного самоуправления, органов управления государственными
внебюджетными фондами, государственных академий наук,
государственных (муниципальных) учреждений, утвержденный
Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Единый
план счетов);
- Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского
учета для органов государственной власти (государственных
органов), органов местного самоуправления, органов управления
государственными внебюджетными фондами, государственных
академий наук, государственных (муниципальных) учреждений,
утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н
(далее - Инструкция № 157н);
- План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений,
утвержденный Приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н
(далее - План счетов бюджетных учреждений);
- Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета
бюджетных учреждений, утвержденная Приказом Минфина России
от 16.12.2010 № 174н (далее - Инструкция № 174н);
- Приказ Минфина России от 30.03.2015 № 52н "Об утверждении
форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского
учета,
применяемых
органами
государственной
власти
(государственными органами), органами местного самоуправления,
органами управления государственными внебюджетными фондами,
государственными
(муниципальными)
учреждениями,
и
Методических указаний по их применению" (далее - Приказ
страница 3 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
Минфина России № 52н), включая Приложение № 5 - Методические
указания по применению форм первичных учетных документов и
формированию
регистров
бухгалтерского
учета
органами
государственной власти (государственными органами), органами
местного самоуправления, органами управления государственными
внебюджетными фондами, государственными (муниципальными)
учреждениями (далее - Методические указания № 52н);
- Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У "О порядке ведения
кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке
ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и
субъектами малого предпринимательства" (далее - Указание № 3210У);
- Указание Банка России от 09.12.2019 № 5348-У "О правилах
наличных расчетов" (далее - Указание № 5348-У);
- Методические указания по инвентаризации имущества и
финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина России
от 13.06.1995 № 49 (далее - Методические указания № 49);
- Методические рекомендации "Нормы расхода топлива и смазочных
материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие
Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (далее Методические рекомендации № АМ-23-р);
- Инструкция о порядке составления, представления годовой,
квартальной
бухгалтерской
отчетности
государственных
(муниципальных)
бюджетных
и
автономных
учреждений,
утвержденная Приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н (далее
- Инструкция № 33н);
- Порядок формирования и применения кодов бюджетной
классификации Российской Федерации, их структура и принципы
назначения, утвержденные Приказом Минфина России от 06.06.2019
№ 85н (далее - Порядок № 85н);
- Порядок
применения
классификации
операций
сектора
государственного управления, утвержденный Приказом Минфина
России от 29.11.2017 № 209н (далее - Порядок применения КОСГУ,
Порядок № 209н);
1.2. Ведение учета передано на основании договора муниципальному
учреждению «Расчетный кассовый центр» Родионово-Несветайского района.
(Основание: ч. 3 ст. 7 Закона № 402-ФЗ, п. 5 Инструкции № 157н)
страница 4 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
1.3. Порядок передачи документов и дел при смене руководителя
приведен в Приложении № 7 к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 14 Инструкции № 157н)
1.4. Форма ведения учета - автоматизированная с применением
компьютерной программы 1-С «Бухгалтерия», «Зарплата» .
(Основание: п. 19 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
1.5. Для отражения объектов учета и изменяющих их фактов
хозяйственной жизни используются унифицированные формы первичных
учетных документов:
- утвержденные Приказом Минфина России № 52н;
самостоятельно разработанные, приведенные в Приложении № 10 к
настоящей Учетной политике.
(Основание: ч. 2, 4 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 25 СГС "Концептуальные
основы", п. 9 СГС "Учетная политика")
1.6. Первичные учетные документы составляются на бумажном носителе.
(Основание: ч. 5, 6 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, п. 32 СГС "Концептуальные
основы", Методические указания № 52н)
1.7. Приказом МКУ «РКЦ» утвержден регламент взаимодействия МКУ
«РКЦ» с бюджетными учреждениями по документообороту.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.8. Данные первичных (сводных) учетных документов регистрируются,
систематизируются и накапливаются в регистрах, составленных по
унифицированным формам, утвержденным Приказом Минфина России №
52н.
(Основание: ч. 5 ст. 10 Закона № 402-ФЗ, п. п. 23, 28 СГС
"Концептуальные основы", п. 11 Инструкции № 157н)
1.9. Организация работы по принятию к учету и выбытию материальных
ценностей осуществляется созданной на постоянной основе комиссией по
поступлению и выбытию активов, действующей в соответствии с
положением, приведенным в Приложении № 2 к настоящей Учетной
политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
страница 5 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
1.10. Достоверность данных учета и отчетности подтверждается путем
инвентаризаций активов и обязательств, проводимых в соответствии с
порядком, приведенным в Приложении № 3 к настоящей Учетной политике.
(Основание: ч. 3 ст. 11 Закона № 402-ФЗ, п. 80 СГС "Концептуальные
основы", п. 9 СГС "Учетная политика")
1.11. В графе 8 Инвентаризационной описи (ф. 0504087) отражается
статус объекта учета по его коду.
(Основание: Методические указания № 52н)
1.12. В графе 9 Инвентаризационной описи (сличительной ведомости) по
объектам нефинансовых активов (ф. 0504087) отражается целевая функция
актива по ее коду.
(Основание: Методические указания № 52н)
1.13. Выдача денежных средств под отчет производится в соответствии с
порядком, приведенным в Приложении № 5 к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.14. Бланки строгой отчетности принимаются, хранятся и выдаются в
соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 8 к настоящей
Учетной политике.
1.15. Признание событий после отчетной даты и отражение информации
о них в отчетности осуществляется в соответствии с требованиями СГС
"События после отчетной даты".
1.16. Формирование и использование резервов предстоящих расходов
осуществляется в соответствии с порядком, приведенным в Приложении № 6
к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.17. Рабочий план счетов формируется в составе номеров счетов учета
для ведения синтетического и аналитического учета в соответствии с
Приложением № 1 к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
1.18. Платежные
документы,
подписанные
квалифицированной
электронной подписью (отчеты о состоянии лицевого счета бюджетного
учреждения, выписки из лицевого счета бюджетного учреждения и
приложения к ним, платежные поручения, реестры денежных средств с
результатами зачислений на счета физических лиц, заявки на возврат)
страница 6 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
распечатываются на бумажном носителе , проставляется отметка «копия
электронного документа» и подписываются ответственным сотрудником.
1.19. Основание: часть 5 статьи 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ, пункт
11 Инструкции к Единому плану счетов № 157н, пункт 32 СГС
«Концептуальные основы бухучета и отчетности», Методические указания,
утвержденные приказом Минфина от 30.03.2015 № 52н, статья 2 Закона от
06.04.2011 № 63-ФЗ.
1.20. Журналы операций подписываются главным бухгалтером и
бухгалтером, составившим журнал операций. Подбор первичных документов
к журналам операций приведен в приложении №4.
2. Основные средства
2.1. Срок полезного использования объекта основных средств
определяется исходя из ожидаемого срока получения экономических выгод и
(или) полезного потенциала, заключенного в активе, в порядке,
установленном п. 35 СГС "Основные средства", п. 44 Инструкции № 157н.
2.2. Амортизация по основным средствам осуществляется следующим
образом:
- на объекты свыше 10000 рублей до 100000 рублей
включительно амортизация начисляется в размере 100% балансовой
стоимости при принятии объекта на учет;
- на объекты основных средств стоимостью до 10000 рублей
включительно амортизация не начисляется;
-линейным методом- на объекты основных средств, стоимостью свыше
100000 рублей.
(Основание: п. п. 36, 37 СГС "Основные средства")
2.3. Структурная часть объекта основных средств, которая имеет срок
полезного использования, существенно отличающийся от сроков полезного
использования других частей этого же объекта, и стоимость, составляющую
значительную величину от его общей стоимости, учитывается как
самостоятельный инвентарный объект.
Для целей настоящего пункта сроки полезного использования считаются
существенно
отличающимися,
если
они
относятся
к
разным
амортизационным группам, определенным в Постановлении Правительства
РФ от 01.01.2002 № 1.
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства")
страница 7 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
2.4. Отдельными инвентарными объектами являются:
- локальная вычислительная сеть;
- принтеры;
- сканеры;
- монитор .
(Основание: п. 10 СГС "Основные средства", п. 9 СГС "Учетная
политика", п. 45 Инструкции № 157н)
2.5. Каждому инвентарному объекту основных средств присваивается
инвентарный номер, состоящий из 11 знаков:
1-й разряд – код источника финансирования;
2-4-й разряды – код объекта учета синтетического счета в Плане счетов
бухгалтерского учета
5-6-й разряды – код аналитического счета Плана счетов бухгалтерского
учета;
7-11 разряды – порядковый номер нефинансового актива.
(Основание: п. 9 СГС "Основные средства", п. 46 Инструкции № 157н)
2.6. Инвентарный номер наносится:
- на объекты недвижимого имущества – несмываемой краской;
- на объекты движимого имущества - на бумажной наклейке или
водостойким маркером.
(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)
2.7. Объектам аренды, в отношении которых балансодержатель
(собственник) не указал в передаточных документах инвентарный номер,
присваивается инвентарный номер в соответствии с порядком,
предусмотренным настоящей Учетной политикой.
(Основание: п. 46 Инструкции № 157н)
2.8. Аналитический учет вложений в основные средства ведется в
Многографной карточке (ф. 0504054).
(Основание: п. 128 Инструкции № 157н)
2.9. Основные средства, выявленные при инвентаризации, принимаются
к учету по справедливой стоимости, определенной комиссией по
поступлению и выбытию активов:
страница 8 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
- в отношении движимого имущества - с применением наиболее
подходящего в каждом случае метода.
(Основание: п. п. 52, 54 СГС "Концептуальные основы", п. 31
Инструкции № 157н)
2.10. Стоимость основного средства изменяется в случае проведения
переоценки этого основного средства и отражения ее результатов в учете.
(Основание: п. 19 СГС "Основные средства")
2.11. При отражении результатов переоценки производится пересчет
накопленной амортизации пропорционально изменению первоначальной
стоимости объекта основных средств таким образом, чтобы его остаточная
стоимость после переоценки равнялась его переоцененной стоимости.
(Основание: п. 41 СГС "Основные средства")
2.12. Ответственным за хранение документов производителя, входящих в
комплектацию объекта основных средств (технической документации,
гарантийных талонов), является лицо, назначенное приказом.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
2.13. Безвозмездная передача объектов основных средств оформляется
Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
(Основание: Методические указания № 52н)
2.14. При приобретении основных средств оформляется Акт о приемепередаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101).
(Основание: Методические указания № 52н)
2.15. . Основные средства стоимостью до 10 000 руб. включительно,
находящиеся в эксплуатации, учитываются на забалансовом счете 21 по
балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта. Ввод в
эксплуатацию объектов основных средств стоимостью до 10 000 руб.
включительно отражается в учете на основании Ведомости выдачи
материальных
ценностей
на
нужды
учреждения
(ф. 0504210).
Основание: пункт 39 СГС «Основные средства», пункт 373 Инструкции к
Единому плану счетов № 157н.
3. Непроизведенные активы
3.1. Непроизведенными активами признаются используемые в процессе
деятельности объекты нефинансовых активов, не являющиеся продуктами
страница 9 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
производства, вещное право на которые закреплено в соответствии с
законодательством (например, земля, недра).
(Основание: п. 6 СГС "Непроизведенные активы", п. 70 Инструкции №
157н)
3.2. Аналитический учет вложений в непроизведенные активы ведется в
Многографной карточке (ф. 0504054).
(Основание: п. 128 Инструкции № 157н)
3.3. Объект непроизведенных активов учитывается на забалансовом
счете 02 "Материальные ценности на хранении", если в отношении него
одновременно выполняются следующие условия:
- объект не приносит экономических выгод;
- объект не имеет полезного потенциала;
- не предполагается, что объект будет приносить экономические выгоды.
(Основание: п. 36 СГС
"Непроизведенные активы")
"Концептуальные
3.4. Если выявлено изменение кадастровой
отражается изменение стоимости земельного
непроизведенных активов.
основы",
п.
7
СГС
стоимости, в учете
участка - объекта
(Основание: п. 71 Инструкции № 157н, п. 20 Инструкции № 174н)
4. Материальные запасы
4.1. Единицей
бухгалтерского
учета
является номенклатурная (реестровая) единица.
материальных
запасов
(Основание: п. 101 Инструкции № 157н, п. 8 СГС «Запасы»)
4.2. Оценка материальных запасов, приобретенных за плату,
осуществляется по фактической стоимости приобретения с учетом расходов,
связанных с их приобретением.
4.3. Аналитический учет вложений в материальные запасы ведется в
Многографной карточке (ф. 0504054).
(Основание: п. 128 Инструкции № 157н)
4.4. Выбытие материальных запасов признается по средней фактической
стоимости запасов.
(Основание: п. 46 СГС "Концептуальные основы", п. 108 Инструкции №
157н)
страница 10 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
4.5. Выдача в эксплуатацию на нужды учреждения канцелярских
принадлежностей,
запасных частей и хозяйственных материалов
оформляется Ведомостью выдачи материальных ценностей на нужды
учреждения (ф. 0504210).Списание отражается на основании Акта о
списании материальных запасов ( ф. 0504230).
4.6 Мягкий и хозяйственный инвентарь, посуда списываются по Акту о
списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143).
4.7. Нормы расхода ГСМ утверждаются в виде отдельного документа на
основании Методических рекомендаций № АМ-23-р.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
4.8. При отсутствии распоряжения региональных (местных) органов
власти период применения зимней надбавки к нормам расхода ГСМ
соответствует периоду, установленному в Методических рекомендациях №
АМ-23-р.
(Основание: Методические рекомендации № АМ-23-р)
4.9. ГСМ списываются на расходы по фактическому расходу на
основании путевых листов и Акта о списании материальных запасов ( ф.
0504230), но не выше норм, установленных приказом рукводителя.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
5. Расчеты с дебиторами и кредиторами
5.1. Сумма ущерба от недостач (хищений) материальных ценностей
определяется исходя из текущей восстановительной стоимости,
устанавливаемой комиссией по поступлению и выбытию активов.
(Основание: п. 220 Инструкции № 157н)
5.2. Задолженность дебиторов по штрафам, пеням, иным санкциям,
предусмотренным контрактом (договором, соглашением), который заключен
согласно Федеральному закону от 05.04.2013 № 44-ФЗ, отражается в учете на
дату возникновения права соответствующего требования по контракту
(договору, соглашению) на основании бухгалтерской справки и с
приложением обоснованного расчета. При этом пени начисляются на конец
страница 11 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
каждого месяца и (или) на дату прекращения оснований для их дальнейшего
начисления.
В случае если контрагент не согласен с предъявленным требованием,
оспариваемая задолженность отражается в составе доходов будущих
периодов. По факту определения судом размера соответствующих платежей
на основании вступившего в силу судебного акта данная сумма со счета
учета доходов будущих периодов относится на доходы текущего периода, а
разница списывается на уменьшение ранее отраженной дебиторской
задолженности.
(Основание: п. 34 СГС "Доходы", Письмо Минфина России от 18.10.2018
№ 02-07-10/75014)
5.3. Задолженность дебиторов по предъявленным к ним штрафам, пеням,
иным санкциям по договорам, заключенным не в рамках контрактной
системы, отражается в учете при признании задолженности дебитором или в
момент вступления в законную силу решения суда об их взыскании..
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
5.4. Поступление денежных средств от виновного лица в погашение
ущерба, причиненного финансовым активам, отражается по тому же коду
финансового обеспечения (деятельности), по которому осуществлялся их
учет.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
5.5. Возмещение виновным лицом ущерба, причиненного нефинансовым
активам, отражается:
- при возмещении денежными средствами - по коду вида деятельности
"2" - приносящая доход деятельность (собственные доходы учреждения);
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
5.6. Принятие объектов нефинансовых активов, поступивших в порядке
возмещения в натуральной форме ущерба, причиненного виновным лицом,
отражается с применением счета 0 401 10 172.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
Основание: п. 264 Инструкции № 157н)
5.7. Аналитический учет расчетов по оплате труда в программном
продукте 1-С «Бухгалтерия» ведется общей суммой по всем сотрудникам и
других физических лиц, с которыми заключены гражданско-правовые
договоры. В карточке-справке ф. 0504417 в разделе «Отметки о приеме на
страница 12 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
работу и переводах» отражается актуальная на 1 января текущего года
информация об установленных работнику начислениях на оплату труда,
надбавках и т.д., а также сведения об изменениях различных составляющих
заработной платы за этот год(указывается только та информация, которая
оказала влияние на суммы постоянных начислений и удержаний,
произведенных в текущем финансовом году).
В табеле учета использования рабочего времени (ф. 0504421)
учитываются фактические затраты рабочего времени. В верхней половине
строки по каждому сотруднику записываются условные обозначения, в
нижней- часы. В нижней части строки также записываются часы работы в
ночное время.
В графе «Учетный номер» в столбце 2 указывается табельный номер
работника, в столбце 3 – СНИЛС работника.
Указания по заполнению Табеля( ф. 0504421)
по учителям:
- для отражения данных учета использования рабочего времени по
учителям Учетной политикой дополнительно введен код «Я» - Явка.
Количество отработанных часов в данном случае не указывается. По
учителям в графе «Должность» допускается указание должности по
основному тарификационному списку, а также внеурочная
деятельность ПДО без указания объема занимаемой ставки.
при совместительстве:
- на каждую должность заполняется отдельная строка с
указанием количества отработанных часов за каждый день работы
и с отражением в столбцах 20 и 37 общего количества
отработанных дней и часов.
при совмещении должностей:
- на каждую должность заполняется отдельная строка без
указания количества отработанных часов за каждый день работы,
но с отражением в столбцах общего количества отработанных
дней.
(Основание: Методические указания № 52н)
5.8. Дополнить табель учета использования рабочего времени ( ф.
0504421) условными обозначениями:
страница 13 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
Наименование показателя
Код
Учет рабочего времени ( по
учителям)
Я
Нерабочий
день
с НОД
сохранением заработной платы
Выходные за вакцинацию с
сохранением заработной платы
ВВ
Отстранение сотрудника от
работы из за отказа пройти
обязательный медосмотр или
вакцинацию
НБ
5.9.По не исполненной в срок и не соответствующей критериям признания
актива дебиторской задолженности создается резерв.
Величина резерва определяется инвентаризационной комиссией отдельно
по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния
(платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга
полностью или частично.
(Основание: п. 11 СГС "Доходы", п. 9 СГС "Учетная политика")
5.10.Резерв по сомнительной задолженности формируется (корректируется)
один раз в год - на конец отчетного года.
6. Финансовый результат
6.1. На счете 0 401 41 000учитываются "Доходы будущих периодов к
признанию в текущем году"
(Основание: п. 301 Инструкции № 157н)
6.2. На счете 0 401 49 000учитываются "Доходы будущих периодов к
признанию в очередные года"
(Основание: п. 301 Инструкции № 157н)
страница 14 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
6.3. Как расходы будущих периодов учитываются расходы на:
- выплату отпускных за неотработанные дни отпуска;
- неисключительные права НМА со сроком 12 месяцев, если срок
действия договора выходит за пределы текущего года.
(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)
6.4. Расходы на выплату отпускных за неотработанные дни отпуска
относятся на финансовый результат текущего финансового года .
(Основание: п. 302 Инструкции № 157н)
6.5. В учете формируется резерв предстоящих расходов - резерв для
оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за
неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное
страхование.
(Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н, п. 6 СГС "Резервы")
6.6. Резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и
компенсаций за неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное
социальное страхование, рассчитывается исходя из средней заработной
платы всех работников. Сумма резерва определяется по формуле,
приведенной в пункте 2.5 Приложения № 6 к настоящей Учетной политике.
(Основание: п. 10 СГС "Выплаты персоналу")
6.7. Аналитический учет резервов предстоящих расходов ведется в
Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051).
(Основание: п. 302.1 Инструкции № 157н)
7. Забалансовый учет
7.1. Учет на забалансовых счетах ведется в разрезе кодов вида
финансового обеспечения (деятельности).
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
7.2. Устанавливается следующая группировка имущества на счете 02
"Материальные ценности на хранении":
- основные средства;
- материальные запасы;
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика")
7.3. На забалансовом счете 03 "Бланки строгой отчетности" учет ведется
по группам:
страница 15 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
- аттестаты;
- приложения к аттестатам;
(Основание: п. 337 Инструкции № 157н)
7.4. На забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность" учет
ведется по группам:
- задолженность по доходам;
- задолженность по авансам;
- задолженность подотчетных лиц;
- задолженность по недостачам.
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции № 33н)
7.5. Документы о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
оформляются в соответствии с Порядком, приведенным в Приложении №9 к
Учетной политике.
7.6. На забалансовом счете 09 "Запасные части к транспортным
средствам, выданные взамен изношенных" учет ведется по группам:
- двигатели, турбокомпрессоры;
- аккумуляторы;
- шины, диски;
- карбюраторы;
- коробки передач;
- фары.
(Основание: п. 349 Инструкции № 157н)
7.7. На забалансовом счете 10 "Обеспечение исполнения обязательств"
учет ведется по видам обеспечений:
- банковские гарантии;
- иные обеспечения.
(Основание: п. 352 Инструкции № 157н)
7.8. Аналитический учет по счетам 17 "Поступления денежных средств"
и 18 "Выбытия денежных средств" ведется в Многографной карточке (ф.
0504054).
(Основание: п. п. 366, 368 Инструкции № 157н)
7.9. На забалансовом счете 20 "Задолженность, невостребованная
кредиторами"
(Основание: п. 9 СГС "Учетная политика", п. 21 Инструкции № 33н)
страница 16 из 17
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков (сувенирной продукции)
7.10. На забалансовый счет 20 "Задолженность, невостребованная
кредиторами" не востребованная кредитором задолженность принимается
на основании приказа, изданному на основании:
- инвентаризационной описи расчетов с покупателями, поставщиками и
прочими дебиторами и кредиторами (ф. 0504089);
- докладной записки о выявлении кредиторской задолженности, не
востребованной кредиторами.
Списание задолженности с забалансового учета осуществляется по
итогам инвентаризации на основании решения инвентаризационной
комиссии в следующих случаях:
- завершился срок возможного возобновления процедуры взыскания
задолженности согласно законодательству;
- имеются документы, подтверждающие прекращение обязательства в
связи со смертью (ликвидацией) контрагента;
(Основание: п. 371 Инструкции № 157н)
7.11. Основные средства на забалансовом счете 21 "Основные средства в
эксплуатации" учитываются по балансовой стоимости объекта.
(Основание: п. 373 Инструкции № 157н)
7.12. Аналитический учет по счету 22 "Материальные ценности,
полученные по централизованному снабжению" ведется в разрезе видов
материальных ценностей, поставщиков, получателей.
(Основание: п. 376 Инструкции № 157н, п. 9 СГС "Учетная политика")
7.13. Выбытие инвентарных объектов основных средств, в том числе
объектов движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно,
учитываемых на забалансовом учете, оформляется соответствующим актом о
списании (ф. ф. 0504104, 0504105, 0504143).
(Основание: п. 51 Инструкции № 157н)
Главный бухгалтер МКУ «РКЦ»
страница 17 из 17
Борисенко Л.Н.
Приложение N 1
к Учетной политике
для целей бюджетного учета
Номер счета
код
синтетического счета
аналитич
еский
классифи
кационны
й
вида
фин.
обеспе
чения
1-17
2
18
3
19
Раздел 1. НЕФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
0
0
1
0
0
Основные средства
Основные средства - недвижимое имущество учреждения
Нежилые помещения (здания и сооружения) - недвижимое
имущество учреждения
Увеличение стоимости нежилых помещений (зданий и
сооружений) - недвижимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости нежилых помещений (зданий и
сооружений) - недвижимого имущества учреждения
Транспортные
средства
недвижимое
имущество
учреждения
Увеличение стоимости транспортных средств - недвижимого
имущества учреждения
0
0
0
0
0
0
1
1
1
0
0
0
0
0
1
0
0
0
0
Наименование счета
1
объекта учета
группы
номер разряда счета
20
21
22
4
5
вида
аналитический по
КОСГУ
23
6
24
25
7
26
0
0
0
0
0
1
1
1
0
1
1
0
0
2
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
2
3
1
0
1
0
1
1
2
4
1
0
0
1
0
1
1
5
0
0
0
0
1
0
1
1
5
3
1
0
БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
Уменьшение
стоимости
транспортных
средств
недвижимого имущества учреждения
Основные средства - особо ценное движимое имущество
учреждения
Машины и оборудование - особо ценное движимое
имущество учреждения
Увеличение стоимости машин и оборудования - особо
ценного движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости машин и оборудования- особо
ценного движимого имущества учреждения
Транспортные средства - особо ценное движимое имущество
учреждения
Увеличение стоимости транспортных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости транспортных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения
Инвентарь производственный и хозяйственный - особо
ценное движимое имущество учреждения
Увеличение стоимости инвентаря производственного и
хозяйственного - особо ценного движимого имущества
учреждения
Уменьшение стоимости инвентаря производственного и
хозяйственного - особо ценного движимого имущества
учреждения
Основные средства - иное движимое имущество учреждения
Нежилые помещения (здания и сооружения) - иное движимое
имущество учреждения
Увеличение стоимости нежилых помещений (зданий и
сооружений) - иного движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости нежилых помещений (зданий и
сооружений) - иного движимого имущества учреждения
Машины и оборудование - иное движимое имущество
0
0
1
0
1
1
5
4
1
0
0
0
1
0
1
2
0
0
0
0
0
0
1
0
1
2
4
0
0
0
0
0
1
0
1
2
4
3
1
0
0
0
1
0
1
2
4
4
1
0
0
0
1
0
1
2
5
0
0
0
0
0
1
0
1
2
5
3
1
0
0
0
1
0
1
2
5
4
1
0
0
0
1
0
1
2
6
0
0
0
0
0
1
0
1
2
6
3
1
0
0
0
1
0
1
2
6
4
1
0
0
0
0
0
1
1
0
0
1
1
3
3
0
2
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
1
3
2
3
1
0
0
0
1
0
1
3
2
4
1
0
0
0
1
0
1
3
4
0
0
0
учреждения
Увеличение стоимости машин и оборудования - иного
движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости машин и оборудования - иного
движимого имущества учреждения
Транспортные средства - иное движимое имущество
учреждения
Увеличение стоимости транспортных средств - иного
движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости транспортных средств - иного
движимого имущества учреждения
Инвентарь производственный и хозяйственный - иное
движимое имущество учреждения
Увеличение стоимости инвентаря производственного и
хозяйственного - иного движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости инвентаря производственного и
хозяйственного - иного движимого имущества учреждения
Биологические ресурсы - иное движимое имущество
учреждения
Увеличение стоимости биологических ресурсов - иного
движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости биологических ресурсов - иного
движимого имущества учреждения
Прочие основные средства - иное движимое имущество
учреждения
Увеличение стоимости прочих основных средств - иного
движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости прочих основных средств - иного
движимого имущества учреждения
Нематериальные активы
Нематериальные активы - иное движимое имущество
учреждения
0
0
1
0
1
3
4
3
1
0
0
0
1
0
1
3
4
4
1
0
0
0
1
0
1
3
5
0
0
0
0
0
1
0
1
3
5
3
1
0
0
0
1
0
1
3
5
4
1
0
0
0
1
0
1
3
6
0
0
0
0
0
1
0
1
3
6
3
1
0
0
0
1
0
1
3
6
4
1
0
0
0
1
0
1
3
7
0
0
0
0
0
1
0
1
3
7
3
1
0
0
0
1
0
1
3
7
4
1
0
0
0
1
0
1
3
8
0
0
0
0
0
1
0
1
3
8
3
1
0
0
0
1
0
1
3
8
4
1
0
0
0
0
0
1
1
0
0
2
2
0
3
0
0
0
0
0
0
0
0
Увеличение стоимости нематериальных активов - иного
движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости нематериальных активов - иного
движимого имущества учреждения
Непроизведенные активы
Непроизведенные активы - недвижимое имущество
учреждения
Земля - недвижимое имущество учреждения
Увеличение стоимости земли - недвижимого имущества
учреждения
Уменьшение стоимости земли - недвижимого имущества
учреждения
Амортизация недвижимого имущества учреждения
Амортизация нежилых помещений (зданий и сооружений) недвижимого имущества учреждения
Уменьшение за счет амортизации стоимости нежилых
помещений (зданий и сооружений) - недвижимого
имущества учреждения
Амортизация машин и оборудования - особо ценного
движимого имущества учреждения
Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и
оборудования - особо ценного движимого имущества
учреждения
Амортизация транспортных средств - особо ценного
движимого имущества учреждения
Уменьшение за счет амортизации стоимости транспортных
средств - особо ценного движимого имущества учреждения
Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного
- особо ценного движимого имущества учреждения
Уменьшение за счет амортизации стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - особо ценного
движимого имущества учреждения
0
0
1
0
2
3
0
3
2
0
0
0
1
0
2
3
0
4
2
0
0
0
0
0
1
1
0
0
3
3
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
0
0
3
3
1
1
1
1
0
3
0
3
0
0
0
0
1
0
3
1
1
4
3
0
0
0
0
0
1
1
0
0
4
4
1
1
0
2
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
4
1
2
4
1
1
0
0
1
0
4
2
4
0
0
0
0
0
1
0
4
2
4
4
1
1
0
0
1
0
4
2
5
0
0
0
0
0
1
0
4
2
5
4
1
1
0
0
1
0
4
2
6
0
0
0
0
0
1
0
4
2
6
4
1
1
Амортизация иного движимого имущества учреждения
Амортизация машин и оборудования - иного движимого
имущества учреждения
Уменьшение за счет амортизации стоимости машин и
оборудования - иного движимого имущества учреждения
Амортизация транспортных средств - иного движимого
имущества учреждения
Уменьшение за счет амортизации стоимости транспортных
средств - иного движимого имущества учреждения
Амортизация инвентаря производственного и хозяйственного
- иного движимого имущества учреждения
Уменьшение за счет амортизации стоимости инвентаря
производственного и хозяйственного - иного движимого
имущества учреждения
Амортизация прочих основных средств - иного движимого
имущества учреждения
Уменьшение за счет амортизации стоимости прочих
основных средств иного движимого имущества учреждения
Амортизация нематериальных активов - иного движимого
имущества учреждения
Уменьшение за счет амортизации стоимости нематериальных
активов - иного движимого имущества учреждения
Материальные запасы
Материальные запасы - иное движимое имущество
учреждения
Продукты питания - иное движимое имущество учреждения
Увеличение стоимости продуктов питания - иного
движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости продуктов питания - иного
движимого имущества учреждения
Горюче-смазочные материалы - иное движимое имущество
учреждения
0
0
0
0
1
1
0
0
4
4
3
3
0
4
0
0
0
0
0
0
0
0
1
0
4
3
4
4
1
1
0
0
1
0
4
3
5
0
0
0
0
0
1
0
4
3
5
4
1
1
0
0
1
0
4
3
6
0
0
0
0
0
1
0
4
3
6
4
1
1
0
0
1
0
4
3
8
0
0
0
0
0
1
0
4
3
8
4
1
1
0
0
1
0
4
3
9
0
0
0
0
0
1
0
4
3
9
4
2
1
0
0
0
0
1
1
0
0
5
5
0
3
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
0
0
5
5
3
3
2
2
0
3
0
4
0
0
0
0
1
0
5
3
2
4
4
0
0
0
1
0
5
3
3
0
0
0
Увеличение стоимости горюче-смазочных материалов иного движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости горюче-смазочных материалов иного движимого имущества учреждения
Строительные материалы - иное движимое имущество
учреждения
Увеличение стоимости строительных материалов - иного
движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости строительных материалов - иного
движимого имущества учреждения
Мягкий инвентарь - иное движимое имущество учреждения
Увеличение стоимости мягкого инвентаря - иного движимого
имущества учреждения
Уменьшение стоимости мягкого инвентаря - иного
движимого имущества учреждения
Прочие материальные запасы - иное движимое имущество
учреждения
Увеличение стоимости прочих материальных запасов - иного
движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости прочих материальных запасов иного движимого имущества учреждения
Вложения в нефинансовые активы
Вложения в недвижимое имущество
Вложения в основные средства - недвижимое имущество
Увеличение вложений в основные средства - недвижимое
имущество
Уменьшение вложений в основные средства - недвижимое
имущество
Вложения в особо ценное движимое имущество
Вложения в основные средства - особо ценное движимое
имущество
0
0
1
0
5
3
3
3
4
0
0
0
1
0
5
3
3
4
4
0
0
0
1
0
5
3
4
0
0
0
0
0
1
0
5
3
4
3
4
0
0
0
1
0
5
3
4
4
4
0
0
0
0
0
1
1
0
0
5
5
3
3
5
5
0
3
0
4
0
0
0
0
1
0
5
3
5
4
4
0
0
0
1
0
5
3
6
0
0
0
0
0
1
0
5
3
6
3
4
0
0
0
1
0
5
3
6
4
4
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
1
1
0
0
0
0
6
6
6
6
0
1
1
1
0
0
1
1
0
0
0
3
0
0
0
1
0
0
0
0
0
0
1
0
6
1
1
4
1
0
0
0
0
0
1
1
0
0
6
6
2
2
0
1
0
0
0
0
0
0
Увеличение вложений в основные средства - особо ценное
движимое имущество
Уменьшение вложений в основные средства - особо ценное
движимое имущество
Вложения в иное движимое имущество
Вложения в основные средства - иное движимое имущество
Увеличение вложений в основные средства - иное движимое
имущество
Уменьшение вложений в основные средства - иное движимое
имущество
Вложения в нематериальные активы - иное движимое
имущество
Увеличение вложений в нематериальные активы - иное
движимое имущество
Уменьшение вложений в нематериальные активы - иное
движимое имущество
Обесценение нефинансовых активов
Обесценение недвижимого имущества учреждения
Обесценение жилых помещений - недвижимого имущества
учреждения
Уменьшение стоимости жилых помещений - недвижимого
имущества учреждения за счет обесценения
Обесценение нежилых помещений (зданий и сооружений) недвижимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости нежилых помещений (зданий и
сооружений) - недвижимого имущества учреждения за счет
обесценения
Уменьшение стоимости транспортных средств недвижимого имущества учреждения за счет обесценения
Обесценение особо ценного движимого имущества
учреждения
Обесценение машин и оборудования - особо ценного
0
0
1
0
6
2
1
3
1
0
0
0
1
0
6
2
1
4
1
0
0
0
0
0
0
0
1
1
1
0
0
0
6
6
6
3
3
3
0
1
1
0
0
3
0
0
1
0
0
0
0
0
1
0
6
3
1
4
1
0
0
0
1
0
6
3
2
0
0
0
0
0
1
0
6
3
2
3
2
0
0
0
1
0
6
3
2
4
2
0
0
0
0
0
0
0
1
1
1
1
1
1
4
4
4
0
1
1
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
4
1
1
4
1
2
0
0
1
1
4
1
2
0
0
0
0
0
1
1
4
1
2
4
1
2
0
0
1
1
4
1
5
4
1
2
0
0
1
1
4
2
0
0
0
0
0
0
1
1
4
2
4
0
0
0
движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости машин и оборудования - особо
ценного движимого имущества учреждения за счет
обесценения
Обесценение транспортных средств - особо ценного
движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости транспортных средств - особо
ценного движимого имущества учреждения за счет
обесценения
Обесценение инвентаря производственного и хозяйственного
- особо ценного движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости инвентаря производственного и
хозяйственного - особо ценного движимого имущества
учреждения за счет обесценения
Обесценение иного движимого имущества учреждения
Обесценение нежилых помещений (зданий и сооружений) иного движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости нежилых помещений (зданий и
сооружений) - иного движимого имущества учреждения за
счет обесценения
Обесценение машин и оборудования - иного движимого
имущества учреждения
Уменьшение стоимости машин и оборудования - иного
движимого имущества учреждения за счет обесценения
Обесценение транспортных средств - иного движимого
имущества учреждения
Уменьшение стоимости транспортных средств - иного
движимого имущества учреждения за счет обесценения
Обесценение инвентаря производственного и хозяйственного
- иного движимого имущества учреждения
Уменьшение стоимости инвентаря производственного и
хозяйственного - иного движимого имущества учреждения за
0
0
1
1
4
2
4
4
1
2
0
0
1
1
4
2
5
0
0
0
0
0
1
1
4
2
5
4
1
2
0
0
1
1
4
2
6
0
0
0
0
0
1
1
4
2
6
4
1
2
0
0
0
0
1
1
1
1
4
4
3
3
0
2
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
4
3
2
4
1
2
0
0
1
1
4
3
4
0
0
0
0
0
1
1
4
3
4
4
1
2
0
0
1
1
4
3
5
0
0
0
0
0
1
1
4
3
5
4
1
2
0
0
1
1
4
3
6
0
0
0
0
0
1
1
4
3
6
4
1
2
счет обесценения
Обесценение прочих основных средств - иного движимого
имущества учреждения
Уменьшение стоимости прочих основных средств - иного
движимого имущества учреждения за счет обесценения
Обесценение нематериальных активов - иного движимого
имущества учреждения
Уменьшение стоимости нематериальных активов - иного
движимого имущества учреждения за счет обесценения
РАЗДЕЛ 2. ФИНАНСОВЫЕ АКТИВЫ
Денежные средства учреждения
Денежные средства на лицевых счетах учреждения в органе
казначейства
Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе
казначейства
Поступления денежных средств учреждения на лицевые
счета в органе казначейства
Выбытия денежных средств учреждения с лицевых счетов в
органе казначейства
Денежные средства в кассе учреждения
Касса
Поступления средств в кассу учреждения
Выбытия средств из кассы учреждения
Денежные документы
Поступления денежных документов в кассу учреждения
Выбытия денежных документов из кассы учреждения
Расчеты по доходам
Расчеты по доходам от собственности
Расчеты по доходам от операционной аренды
Увеличение дебиторской задолженности по доходам от
0
0
1
1
4
3
8
0
0
0
0
0
1
1
4
3
8
4
1
2
0
0
1
1
4
3
9
0
0
0
0
0
1
1
4
3
9
4
2
2
0
0
0
0
0
0
2
2
2
0
0
0
0
1
1
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2
0
1
1
1
0
0
0
0
0
2
0
1
1
1
5
1
0
0
0
2
0
1
1
1
6
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
1
1
1
1
1
5
5
5
5
3
3
3
3
3
3
3
0
2
2
2
0
4
4
4
5
5
5
0
0
1
1
0
0
5
6
0
5
6
0
0
0
5
0
0
1
1
0
1
1
0
0
0
6
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
операционной аренды
Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от
операционной аренды
Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ),
компенсаций затрат
Расчеты по доходам от оказания платных услуг (работ)
Увеличение дебиторской задолженности по доходам от
оказания платных услуг (работ)
Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от
оказания платных услуг (работ)
Расчеты по доходам от операций с основными средствами
Увеличение дебиторской задолженности по доходам от
операций с основными средствами
Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от
операций с основными средствами
Расчеты по доходам от операций с материальными запасами
Увеличение дебиторской задолженности по доходам от
операций с материальными запасами
Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от
операций с материальными запасами
Расчеты по прочим доходам
Расчеты по субсидиям на иные цели
Увеличение дебиторской задолженности по расчетам по
субсидиям на иные цели
Уменьшение дебиторской задолженности по расчетам по
субсидиям на иные цели
Расчеты по иным доходам
Увеличение дебиторской задолженности по расчетам по
иным доходам
Уменьшение дебиторской задолженности по расчетам по
иным доходам
0
0
2
0
5
2
1
6
6
0
0
0
2
0
5
3
0
0
0
0
0
0
0
0
2
2
0
0
5
5
3
3
1
1
0
5
0
6
0
0
0
0
2
0
5
3
1
6
6
0
0
0
0
0
2
2
0
0
5
5
7
7
1
1
0
5
0
6
0
0
0
0
2
0
5
7
1
6
6
0
0
0
0
0
2
2
0
0
5
5
7
7
4
4
0
5
0
6
0
0
0
0
2
0
5
7
4
6
6
0
0
0
0
0
0
0
2
2
2
0
0
0
5
5
5
8
8
8
0
3
3
0
0
5
0
0
6
0
0
0
0
0
2
0
5
8
3
6
6
0
0
0
0
0
2
2
0
0
5
5
8
8
9
9
0
5
0
6
0
0
0
0
2
0
5
8
9
6
6
0
Расчеты по выданным авансам
Расчеты по авансам по оплате труда и начислениям на
выплаты по оплате труда
Расчеты по оплате труда
Увеличение дебиторской задолженности по оплате труда
Уменьшение дебиторской задолженности по оплате труда
Расчеты по авансам по прочим выплатам
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
прочим выплатам
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
прочим выплатам
Расчеты по авансам по начислениям на выплаты по оплате
труда
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
начислениям на выплаты по оплате труда
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
начислениям на выплаты по оплате труда
Расчеты по авансам по работам, услугам
Расчеты по авансам по услугам связи
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
услугам связи
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
услугам связи
Расчеты по авансам по транспортным услугам
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
транспортным услугам
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
транспортным услугам
Расчеты по авансам по коммунальным услугам
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
коммунальным услугам
0
0
0
0
2
2
0
0
6
6
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2
2
2
2
2
0
0
0
0
0
6
6
6
6
6
1
1
1
1
1
1
1
1
2
2
0
5
6
0
5
0
6
6
0
6
0
0
0
0
0
0
0
2
0
6
1
2
6
6
0
0
0
2
0
6
1
3
0
0
0
0
0
2
0
6
1
3
5
6
0
0
0
2
0
6
1
3
6
6
0
0
0
0
0
0
0
2
2
2
0
0
0
6
6
6
2
2
2
0
1
1
0
0
5
0
0
6
0
0
0
0
0
2
0
6
2
1
6
6
0
0
0
0
0
2
2
0
0
6
6
2
2
2
2
0
5
0
6
0
0
0
0
2
0
6
2
2
6
6
0
0
0
0
0
2
2
0
0
6
6
2
2
3
3
0
5
0
6
0
0
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
коммунальным услугам
Расчеты по авансам по работам, услугам по содержанию
имущества
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
работам, услугам по содержанию имущества
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
работам, услугам по содержанию имущества
Расчеты по авансам по прочим работам, услугам
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
прочим работам, услугам
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
прочим работам, услугам
Расчеты по авансам по страхованию
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
страхованию
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
страхованию
Расчеты по авансам по услугам, работам для целей
капитальных вложений
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
услугам, работам для целей капитальных вложений
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
услугам, работам для целей капитальных вложений
Расчеты по авансам по поступлению нефинансовых активов
Расчеты по авансам по приобретению основных средств
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
приобретению основных средств
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
приобретению основных средств
Расчеты по авансам по приобретению нематериальных
активов
0
0
2
0
6
2
3
6
6
0
0
0
2
0
6
2
5
0
0
0
0
0
2
0
6
2
5
5
6
0
0
0
2
0
6
2
5
6
6
0
0
0
0
0
2
2
0
0
6
6
2
2
6
6
0
5
0
6
0
0
0
0
2
0
6
2
6
6
6
0
0
0
0
0
2
2
0
0
6
6
2
2
7
7
0
5
0
6
0
0
0
0
2
0
6
2
7
6
6
0
0
0
2
0
6
2
8
0
0
0
0
0
2
0
6
2
8
5
6
0
0
0
2
0
6
2
8
6
6
0
0
0
0
0
0
0
2
2
2
0
0
0
6
6
6
3
3
3
0
1
1
0
0
5
0
0
6
0
0
0
0
0
2
0
6
3
1
6
6
0
0
0
2
0
6
3
2
0
0
0
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
приобретению нематериальных активов
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
приобретению нематериальных активов
Расчеты по авансам по приобретению материальных запасов
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
приобретению материальных запасов
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
приобретению материальных запасов
Расчеты по авансам по социальному обеспечению
Расчеты по авансам по пособиям по социальной помощи
населению
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
пособиям по социальной помощи населению
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
пособиям по социальной помощи населению
Расчеты по авансам по прочим расходам
Расчеты по авансам по оплате иных расходов
Увеличение дебиторской задолженности по авансам по
оплате иных расходов
Уменьшение дебиторской задолженности по авансам по
оплате иных расходов
Расчеты с подотчетными лицами
Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
прочим выплатам
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по прочим выплатам
Расчеты с подотчетными лицами по работам, услугам
Расчеты с подотчетными лицами по оплате услуг связи
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
0
0
2
0
6
3
2
5
6
0
0
0
2
0
6
3
2
6
6
0
0
0
0
0
2
2
0
0
6
6
3
3
4
4
0
5
0
6
0
0
0
0
2
0
6
3
4
6
6
0
0
0
0
0
2
2
0
0
6
6
6
6
0
2
0
0
0
0
0
0
0
0
2
0
6
6
2
5
6
0
0
0
2
0
6
6
2
6
6
0
0
0
0
0
0
0
2
2
2
0
0
0
6
6
6
9
9
9
0
6
6
0
0
5
0
0
6
0
0
0
0
0
2
0
6
9
6
6
6
0
0
0
0
0
0
0
2
2
2
0
0
0
8
8
8
0
1
1
0
2
2
0
0
5
0
0
6
0
0
0
0
0
2
0
8
1
2
6
6
0
0
0
0
0
0
0
2
2
2
0
0
0
8
8
8
2
2
2
0
1
1
0
0
5
0
0
6
0
0
0
оплате услуг связи
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате услуг связи
Расчеты с подотчетными лицами по оплате транспортных
услуг
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
оплате транспортных услуг
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате транспортных услуг
Расчеты с подотчетными лицами по оплате работ, услуг по
содержанию имущества
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
оплате работ, услуг по содержанию имущества
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате работ, услуг по содержанию имущества
Расчеты с подотчетными лицами по оплате прочих работ,
услуг
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
оплате прочих работ, услуг
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате прочих работ, услуг
Расчеты с подотчетными лицами по оплате страхования
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
оплате страхования
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате страхования
Расчеты с подотчетными лицами по поступлению
нефинансовых активов
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению основных
средств
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
приобретению основных средств
0
0
2
0
8
2
1
6
6
0
0
0
2
0
8
2
2
0
0
0
0
0
2
0
8
2
2
5
6
0
0
0
2
0
8
2
2
6
6
0
0
0
2
0
8
2
5
0
0
0
0
0
2
0
8
2
5
5
6
0
0
0
2
0
8
2
5
6
6
0
0
0
2
0
8
2
6
0
0
0
0
0
2
0
8
2
6
5
6
0
0
0
2
0
8
2
6
6
6
0
0
0
0
0
2
2
0
0
8
8
2
2
7
7
0
5
0
6
0
0
0
0
2
0
8
2
7
6
6
0
0
0
2
0
8
3
0
0
0
0
0
0
2
0
8
3
1
0
0
0
0
0
2
0
8
3
1
5
6
0
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по приобретению основных средств
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению
нематериальных активов
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
приобретению нематериальных активов
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по приобретению нематериальных активов
Расчеты с подотчетными лицами по приобретению
материальных запасов
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
приобретению материальных запасов
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по приобретению материальных запасов
Расчеты с подотчетными лицами по социальному
обеспечению
Расчеты с подотчетными лицами по оплате пособий по
социальной помощи населению
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
оплате пособий по социальной помощи населению
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате пособий по социальной помощи населению
Расчеты с подотчетными лицами по прочим расходам
Расчеты с подотчетными лицами по оплате пошлин и сборов
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
оплате пошлин и сборов
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате пошлин и сборов
Расчеты с подотчетными лицами по оплате штрафов за
нарушение условий контрактов (договоров)
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
оплате штрафов за нарушение условий контрактов
0
0
2
0
8
3
1
6
6
0
0
0
2
0
8
3
2
0
0
0
0
0
2
0
8
3
2
5
6
0
0
0
2
0
8
3
2
6
6
0
0
0
2
0
8
3
4
0
0
0
0
0
2
0
8
3
4
5
6
0
0
0
2
0
8
3
4
6
6
0
0
0
2
0
8
6
0
0
0
0
0
0
2
0
8
6
2
0
0
0
0
0
2
0
8
6
2
5
6
0
0
0
2
0
8
6
2
6
6
0
0
0
0
0
0
0
2
2
2
0
0
0
8
8
8
9
9
9
0
1
1
0
0
5
0
0
6
0
0
0
0
0
2
0
8
9
1
6
6
0
0
0
2
0
8
9
3
0
0
0
0
0
2
0
8
9
3
5
6
0
(договоров)
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате штрафов за нарушение условий контрактов
(договоров)
Расчеты с подотчетными лицами по оплате других
экономических санкций
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
оплате других экономических санкций
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате других экономических санкций
Расчеты с подотчетными лицами по оплате иных расходов
Увеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по
оплате иных расходов
Уменьшение дебиторской задолженности подотчетных лиц
по оплате иных расходов
Расчеты по ущербу и иным доходам
Расчеты по компенсации затрат
Расчеты по доходам от компенсации затрат
Увеличение дебиторской задолженности по компенсации
затрат
Уменьшение дебиторской задолженности по компенсации
затрат
Расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, возмещениям
ущерба
Расчеты по доходам от штрафных санкций за нарушение
условий контрактов (договоров)
Увеличение дебиторской задолженности по доходам от
штрафных санкций за нарушение условий контрактов
(договоров)
Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от
штрафных санкций за нарушение условий контрактов
(договоров)
0
0
2
0
8
9
3
6
6
0
0
0
2
0
8
9
5
0
0
0
0
0
2
0
8
9
5
5
6
0
0
0
2
0
8
9
5
6
6
0
0
0
0
0
2
2
0
0
8
8
9
9
6
6
0
5
0
6
0
0
0
0
2
0
8
9
6
6
6
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2
2
2
2
0
0
0
0
9
9
9
9
0
3
3
3
0
0
4
4
0
0
0
5
0
0
0
6
0
0
0
0
0
0
2
0
9
3
4
6
6
0
0
0
2
0
9
4
0
0
0
0
0
0
2
0
9
4
1
0
0
0
0
0
2
0
9
4
1
5
6
0
0
0
2
0
9
4
1
6
6
0
Расчеты по доходам от страховых возмещений
Увеличение дебиторской задолженности по доходам от
страховых возмещений
Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от
страховых возмещений
Расчеты по доходам от возмещения ущерба имуществу (за
исключением страховых возмещений)
Увеличение дебиторской задолженности по доходам от
возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых
возмещений)
Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от
возмещения ущерба имуществу (за исключением страховых
возмещений)
Расчеты по доходам от прочих сумм принудительного
изъятия
Увеличение дебиторской задолженности по доходам от
прочих сумм принудительного изъятия
Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от
прочих сумм принудительного изъятия
Расчеты по ущербу нефинансовым активам
Расчеты по ущербу основным средствам
Увеличение дебиторской задолженности по ущербу
основным средствам
Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу
основным средствам
Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу
непроизведенным активам
Расчеты по ущербу материальных запасов
Увеличение дебиторской задолженности по ущербу
материальных запасов
Уменьшение дебиторской задолженности по ущербу
материальных запасов
0
0
0
0
2
2
0
0
9
9
4
4
3
3
0
5
0
6
0
0
0
0
2
0
9
4
3
6
6
0
0
0
2
0
9
4
4
0
0
0
0
0
2
0
9
4
4
5
6
0
0
0
2
0
9
4
4
6
6
0
0
0
2
0
9
4
5
0
0
0
0
0
2
0
9
4
5
5
6
0
0
0
2
0
9
4
5
6
6
0
0
0
0
0
0
0
2
2
2
0
0
0
9
9
9
7
7
7
0
1
1
0
0
5
0
0
6
0
0
0
0
0
2
0
9
7
1
6
6
0
0
0
2
0
9
7
3
6
6
0
0
0
0
0
2
2
0
0
9
9
7
7
4
4
0
5
0
6
0
0
0
0
2
0
9
7
4
6
6
0
Расчеты по иным доходам
Расчеты по иным доходам
Увеличение дебиторской задолженности по расчетам по
иным доходам
Уменьшение дебиторской задолженности по расчетам по
иным доходам
Прочие расчеты с дебиторами
Расчеты с финансовым органом по наличным денежным
средствам
Увеличение дебиторской задолженности по операциям с
финансовым органом по наличным денежным средствам
Уменьшение дебиторской задолженности по операциям с
финансовым органом по наличным денежным средствам
0
0
0
0
0
0
2
2
2
0
0
0
9
9
9
8
8
8
0
9
9
0
0
5
0
0
6
0
0
0
0
0
2
0
9
8
9
6
6
0
0
0
0
0
2
2
1
1
0
0
0
0
0
3
0
0
0
0
0
0
0
0
2
1
0
0
3
5
6
0
0
0
2
1
0
0
3
6
6
0
РАЗДЕЛ 3. ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Расчеты по принятым обязательствам
Расчеты по оплате труда и начислениям на выплаты по
оплате труда
Расчеты по заработной плате
Увеличение кредиторской задолженности по заработной
плате
Уменьшение кредиторской задолженности по заработной
плате
Расчеты по прочим выплатам
Увеличение кредиторской задолженности по прочим
выплатам
Уменьшение кредиторской задолженности по прочим
выплатам
Расчеты по начислениям на выплаты по оплате труда
Увеличение кредиторской задолженности по начислениям на
выплаты по оплате труда
0
0
0
0
0
0
3
3
3
0
0
0
0
2
2
0
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3
3
0
0
2
2
1
1
1
1
0
7
0
3
0
0
0
0
3
0
2
1
1
8
3
0
0
0
0
0
3
3
0
0
2
2
1
1
2
2
0
7
0
3
0
0
0
0
3
0
2
1
2
8
3
0
0
0
0
0
3
3
0
0
2
2
1
1
3
3
0
7
0
3
0
0
Уменьшение кредиторской задолженности по начислениям
на выплаты по оплате труда
Расчеты по работам, услугам
Расчеты по услугам связи
Увеличение кредиторской задолженности по услугам связи
Уменьшение кредиторской задолженности по услугам связи
Расчеты по транспортным услугам
Увеличение кредиторской задолженности по транспортным
услугам
Уменьшение кредиторской задолженности по транспортным
услугам
Расчеты по коммунальным услугам
Увеличение кредиторской задолженности по коммунальным
услугам
Уменьшение кредиторской задолженности по коммунальным
услугам
Расчеты по арендной плате за пользование имуществом
Увеличение кредиторской задолженности по арендной плате
за пользование имуществом
Уменьшение кредиторской задолженности по арендной плате
за пользование имуществом
Расчеты по работам, услугам по содержанию имущества
Увеличение кредиторской задолженности по работам,
услугам по содержанию имущества
Уменьшение кредиторской задолженности по работам,
услугам по содержанию имущества
Расчеты по прочим работам, услугам
Увеличение кредиторской задолженности по прочим
работам, услугам
Уменьшение кредиторской задолженности по прочим
работам, услугам
0
0
3
0
2
1
3
8
3
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3
3
3
3
3
3
0
0
0
0
0
0
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
0
1
1
1
2
2
0
0
7
8
0
7
0
0
3
3
0
3
0
0
0
0
0
0
0
0
3
0
2
2
2
8
3
0
0
0
0
0
3
3
0
0
2
2
2
2
3
3
0
7
0
3
0
0
0
0
3
0
2
2
3
8
3
0
0
0
0
0
3
3
0
0
2
2
2
2
4
4
0
7
0
3
0
0
0
0
3
0
2
2
4
8
3
0
0
0
0
0
3
3
0
0
2
2
2
2
5
5
0
7
0
3
0
0
0
0
3
0
2
2
5
8
3
0
0
0
0
0
3
3
0
0
2
2
2
2
6
6
0
7
0
3
0
0
0
0
3
0
2
2
6
8
3
0
Расчеты по страхованию
Увеличение кредиторской задолженности по страхованию
Уменьшение кредиторской задолженности по страхованию
Расчеты по услугам, работам для целей капитальных
вложений
Увеличение кредиторской задолженности по услугам,
работам для целей капитальных вложений
Уменьшение кредиторской задолженности по услугам,
работам для целей капитальных вложений
Расчеты по поступлению нефинансовых активов
Расчеты по приобретению основных средств
Увеличение кредиторской задолженности по приобретению
основных средств
Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению
основных средств
Расчеты по приобретению нематериальных активов
Увеличение кредиторской задолженности по приобретению
нематериальных активов
Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению
нематериальных активов
Расчеты по приобретению материальных запасов
Увеличение кредиторской задолженности по приобретению
материальных запасов
Уменьшение кредиторской задолженности по приобретению
материальных запасов
Расчеты по социальному обеспечению
Расчеты по пособиям по социальной помощи населению
Увеличение кредиторской задолженности по пособиям по
социальной помощи населению
Уменьшение кредиторской задолженности по пособиям по
социальной помощи населению
0
0
0
0
0
0
0
0
3
3
3
3
0
0
0
0
2
2
2
2
2
2
2
2
7
7
7
8
0
7
8
0
0
3
3
0
0
0
0
0
0
0
3
0
2
2
8
7
3
0
0
0
3
0
2
2
8
8
3
0
0
0
0
0
0
0
3
3
3
0
0
0
2
2
2
3
3
3
0
1
1
0
0
7
0
0
3
0
0
0
0
0
3
0
2
3
1
8
3
0
0
0
0
0
3
3
0
0
2
2
3
3
2
2
0
7
0
3
0
0
0
0
3
0
2
3
2
8
3
0
0
0
0
0
3
3
0
0
2
2
3
3
4
4
0
7
0
3
0
0
0
0
3
0
2
3
4
8
3
0
0
0
0
0
0
0
3
3
3
0
0
0
2
2
2
6
6
6
0
2
2
0
0
7
0
0
3
0
0
0
0
0
3
0
2
6
2
8
3
0
Расчеты по прочим расходам
Расчеты по штрафам за нарушение условий контрактов
(договоров)
Увеличение кредиторской задолженности по штрафам за
нарушение условий контрактов (договоров)
Уменьшение кредиторской задолженности по штрафам за
нарушение условий контрактов (договоров)
Расчеты по другим экономическим санкциям
Увеличение кредиторской задолженности по другим
экономическим санкциям
Уменьшение кредиторской задолженности по другим
экономическим санкциям
Расчеты по иным расходам
Увеличение кредиторской задолженности по иным расходам
Уменьшение кредиторской задолженности по иным расходам
Расчеты по платежам в бюджеты
Расчеты по налогу на доходы физических лиц
Увеличение кредиторской задолженности по налогу на
доходы физических лиц
Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на
доходы физических лиц
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное
страхование на случай временной нетрудоспособности и в
связи с материнством
Увеличение кредиторской задолженности по страховым
взносам на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Уменьшение кредиторской задолженности по страховым
взносам на обязательное социальное страхование на случай
временной нетрудоспособности и в связи с материнством
Расчеты по налогу на прибыль организаций
0
0
0
0
3
3
0
0
2
2
9
9
0
3
0
0
0
0
0
0
0
0
3
0
2
9
3
7
3
0
0
0
3
0
2
9
3
8
3
0
0
0
0
0
3
3
0
0
2
2
9
9
5
5
0
7
0
3
0
0
0
0
3
0
2
9
5
8
3
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3
3
3
3
3
3
0
0
0
0
0
0
2
2
2
3
3
3
9
9
9
0
0
0
6
6
6
0
1
1
0
7
8
0
0
7
0
3
3
0
0
3
0
0
0
0
0
0
0
0
3
0
3
0
1
8
3
0
0
0
3
0
3
0
2
0
0
0
0
0
3
0
3
0
2
7
3
0
0
0
3
0
3
0
2
8
3
0
0
0
3
0
3
0
3
0
0
0
Увеличение кредиторской задолженности по налогу на
прибыль организаций
Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на
прибыль организаций
Расчеты по налогу на добавленную стоимость
Увеличение кредиторской задолженности по налогу на
добавленную стоимость
Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на
добавленную стоимость
Расчеты по прочим платежам в бюджет
Увеличение кредиторской задолженности по прочим
платежам в бюджет
Уменьшение кредиторской задолженности по прочим
платежам в бюджет
Расчеты по страховым взносам на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и
профессиональных заболеваний
Увеличение кредиторской задолженности по страховым
взносам на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний
Уменьшение кредиторской задолженности по страховым
взносам на обязательное социальное страхование от
несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское
страхование в Федеральный ФОМС
Увеличение кредиторской задолженности по страховым
взносам на обязательное медицинское страхование в
Федеральный ФОМС
Уменьшение кредиторской задолженности по страховым
взносам на обязательное медицинское страхование в
0
0
3
0
3
0
3
7
3
0
0
0
3
0
3
0
3
8
3
0
0
0
0
0
3
3
0
0
3
3
0
0
4
4
0
7
0
3
0
0
0
0
3
0
3
0
4
8
3
0
0
0
0
0
3
3
0
0
3
3
0
0
5
5
0
7
0
3
0
0
0
0
3
0
3
0
5
8
3
0
0
0
3
0
3
0
6
0
0
0
0
0
3
0
3
0
6
7
3
0
0
0
3
0
3
0
6
8
3
0
0
0
3
0
3
0
7
0
0
0
0
0
3
0
3
0
7
7
3
0
0
0
3
0
3
0
7
8
3
0
Федеральный ФОМС
Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское
страхование в территориальный ФОМС
Увеличение кредиторской задолженности по страховым
взносам на обязательное медицинское страхование в
территориальный ФОМС
Уменьшение кредиторской задолженности по страховым
взносам на обязательное медицинское страхование в
территориальный ФОМС
Расчеты по дополнительным страховым взносам на
пенсионное страхование
Увеличение
кредиторской
задолженности
по
дополнительным страховым взносам на пенсионное
страхование
Уменьшение
кредиторской
задолженности
по
дополнительным страховым взносам на пенсионное
страхование
Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное
страхование на выплату страховой части трудовой пенсии
Увеличение кредиторской задолженности по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату
страховой части трудовой пенсии
Уменьшение кредиторской задолженности по страховым
взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату
страховой части трудовой пенсии
Расчеты по налогу на имущество организаций
Увеличение кредиторской задолженности по налогу на
имущество организаций
Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на
имущество организаций
Расчеты по земельному налогу
Увеличение кредиторской задолженности по земельному
0
0
3
0
3
0
8
0
0
0
0
0
3
0
3
0
8
7
3
0
0
0
3
0
3
0
8
8
3
0
0
0
3
0
3
0
9
0
0
0
0
0
3
0
3
0
9
7
3
0
0
0
3
0
3
0
9
8
3
0
0
0
3
0
3
1
0
0
0
0
0
0
3
0
3
1
0
7
3
0
0
0
3
0
3
1
0
8
3
0
0
0
0
0
3
3
0
0
3
3
1
1
2
2
0
7
0
3
0
0
0
0
3
0
3
1
2
8
3
0
0
0
0
0
3
3
0
0
3
3
1
1
3
3
0
7
0
3
0
0
налогу
Уменьшение кредиторской задолженности по земельному
налогу
Прочие расчеты с кредиторами
Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда
Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из
выплат по оплате труда
Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из
выплат по оплате труда
Внутриведомственные расчеты
Внутриведомственные
расчеты
по
приобретению
нефинансовых активов
Внутриведомственные расчеты по приобретению основных
средств
Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытий
нефинансовых активов
Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытия
основных средств
Внутриведомственные расчеты по доходам от выбытия
материальных запасов
Расчеты с прочими кредиторами
Увеличение расчетов с прочими кредиторами
Иные расчеты года, предшествующего отчетному 1
Иные расчеты прошлых лет 1
Уменьшение расчетов с прочими кредиторами
РАЗДЕЛ 4. ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ
Финансовый результат экономического субъекта
Доходы текущего финансового года 1
Доходы экономического субъекта
Доходы от собственности 1
0
0
3
0
3
1
3
8
3
0
0
0
0
0
0
0
3
3
3
0
0
0
4
4
4
0
0
0
0
3
3
0
0
7
0
0
3
0
0
0
0
0
3
0
4
0
3
8
3
0
0
0
0
0
3
3
0
0
4
4
0
0
4
4
0
3
0
0
0
0
0
0
3
0
4
0
4
3
1
0
0
0
3
0
4
0
4
4
0
0
0
0
3
0
4
0
4
4
1
0
0
0
3
0
4
0
4
4
4
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
3
3
3
3
3
0
0
0
0
0
4
4
4
4
4
0
0
8
9
0
6
6
6
6
6
0
7
0
0
8
0
3
0
0
3
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4
4
4
4
4
0
0
0
0
0
0
1
1
1
1
0
0
1
1
1
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
0
0
0
0
2
0
0
0
0
0
Доходы от оказания платных услуг (работ), компенсаций
затрат 1
Доходы от штрафов, пеней, неустоек, возмещения ущерба 1
Доходы от безвозмездных поступлений от бюджетов
Доходы по операциям с активами
Доходы от переоценки активов
Доходы от операций с активами
Чрезвычайные доходы от операций с активами
Прочие доходы 1
Доходы финансового года, предшествующего отчетному 1
Доходы прошлых финансовых лет 1
Расходы текущего финансового года 1
Расходы экономического субъекта
Расходы по оплате труда и начислениям на выплаты по
оплате труда
Расходы по заработной плате
Расходы по прочим выплатам
Расходы на начисления на выплаты по оплате труда
Расходы на оплату работ, услуг
Расходы на услуги связи
Расходы на транспортные услуги
Расходы на коммунальные услуги
Расходы на арендную плату за пользование имуществом
Расходы на работы, услуги по содержанию имущества
Расходы на прочие работы, услуги
Расходы на безвозмездные перечисления организациям
Расходы на безвозмездные перечисления государственным и
муниципальным организациям
Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за
исключением
государственных
и
муниципальных
организаций
0
0
4
0
1
1
0
1
3
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
0
0
0
0
0
0
0
8
9
0
0
0
1
1
1
1
1
1
1
1
1
0
2
2
4
5
7
7
7
7
8
0
0
0
0
1
0
0
0
1
2
3
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
2
1
1
1
2
2
2
2
2
2
2
4
4
1
2
3
0
1
2
3
4
5
6
0
1
0
0
4
0
1
2
0
2
4
2
Расходы на безвозмездные перечисления бюджетам
Расходы на социальное обеспечение
Расходы на пособия по социальной помощи населению
Расходы на пенсии, пособия, выплачиваемые организациями
сектора государственного управления
Расходы по операциям с активами
Расходы
на
амортизацию
основных
средств
и
нематериальных активов
Расходование материальных запасов
Чрезвычайные расходы по операциям с активами
Убытки об обесценения активов
Прочие расходы 1
Расходы финансового года, предшествующего отчетному 1
Расходы прошлых финансовых лет 1
Финансовый результат прошлых отчетных периодов
Доходы будущих периодов
Доходы будущих периодов от собственности 1
Доходы будущих периодов от оказания платных услуг
(работ) 1
Доходы будущих периодов от операций с активами
Прочие доходы будущих периодов1
Расходы будущих периодов*(1)
Резервы предстоящих расходов*(1)
0
0
0
0
0
0
0
0
4
4
4
4
0
0
0
0
1
1
1
1
2
2
2
2
0
0
0
0
2
2
2
2
5
6
6
6
0
0
2
3
0
0
0
0
4
4
0
0
1
1
2
2
0
0
2
2
7
7
0
1
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4
4
4
4
4
4
4
4
4
4
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
1
1
1
1
1
1
1
1
1
1
2
2
2
2
2
2
3
4
4
4
0
0
0
0
8
9
0
0
0
0
2
2
2
2
2
2
0
0
1
1
7
7
7
9
0
0
0
0
2
3
2
3
4
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
4
4
4
4
0
0
0
0
1
1
1
1
4
4
5
6
0
0
0
0
1
1
0
0
7
8
0
0
2
0
0
0
РАЗДЕЛ 5.
САНКЦИОНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ
Обязательства
Обязательства на текущий финансовый год
Принятые обязательства*(1)
Принятые денежные обязательства*(1)
Утвержденный объем финансового обеспечения*(1)
0
0
5
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
5
5
5
5
5
0
0
0
0
0
2
2
2
2
7
0
1
0
0
0
0
0
1
2
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Получено финансового обеспечения*(1)
0
0
5
0
8
0
0
0
0
0
Забалансовые счета
Наименование счета
1
Имущество, полученное в пользование
Материальные ценности на хранении
Бланки строгой отчетности
Задолженность неплатежеспособных дебиторов
Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению
Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности
Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры
Путевки неоплаченные
Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных
Обеспечение исполнения обязательств
Государственные и муниципальные гарантии
Спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам
с заказчиками
Экспериментальные устройства
Расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете
государственного (муниципального) учреждения
Переплаты пенсий и пособий вследствие неправильного применения
законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок
Поступления денежных средств 1
Выбытия денежных средств 1
Задолженность, невостребованная кредиторами
Основные средства в эксплуатации
Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению
Периодические издания для пользования
Имущество, переданное в доверительное управление 1
Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду) 1
Имущество, переданное в безвозмездное пользование
Материальные ценности, выданные в личное пользование работникам
(сотрудникам)
Представленные субсидии на приобретение жилья2
Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц 1
Акции по номинальной стоимости
Активы в управляющих компаниях 1
1
Номер
счета
2
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
11
12
13
15
16
17
18
20
21
22
23
24
25
26
27
29
30
31
40
Приложение № 2
к Учетной политике
для целей бюджетного учета
Положение о комиссии по поступлению и выбытию активов
1. Общие положения
1.1. Состав комиссии по поступлению и выбытию активов (далее комиссия) утверждается ежегодно отдельным распорядительным актом
руководителя.
1.2. Комиссию возглавляет председатель, который осуществляет общее
руководство деятельностью комиссии, обеспечивает коллегиальность в
обсуждении спорных вопросов, распределяет обязанности и дает поручения
членам комиссии.
1.3. Заседания комиссии проводятся по мере необходимости, но не реже
одного раза в квартал.
1.4. Срок рассмотрения комиссией представленных ей документов не
должен превышать 14 календарных дней.
1.5. Заседание комиссии правомочно при наличии не менее 2/3 ее
состава.
1.6. Для участия в заседаниях комиссии могут приглашаться эксперты,
обладающие специальными знаниями. Они включаются в состав комиссии на
добровольной основе.
1.7. Экспертом не может быть лицо, отвечающее за материальные
ценности, в отношении которых принимается решение о списании.
1.8. Решение комиссии оформляется протоколом, который подписывают
председатель и члены комиссии, присутствовавшие на заседании.
2. Принятие решений по поступлению активов
2.1. В части поступления активов комиссия принимает решения по
следующим вопросам:
- физическое принятие активов в случаях, прямо предусмотренных
внутренними актами организации;
- определение категории нефинансовых активов (основные средства,
нематериальные активы, непроизведенные активы или материальные
запасы), к которой относится поступившее имущество;
- определение первоначальной стоимости и метода амортизации
поступивших объектов нефинансовых активов;
- определение срока полезного использования имущества в целях начисления
по нему амортизации в случаях отсутствия информации в законодательстве
РФ и документах производителя;
- изменение первоначально принятых нормативных показателей
функционирования объекта основных средств, в том числе в результате
проведенных достройки, дооборудования, реконструкции или модернизации.
2.2. Решение о первоначальной стоимости объектов нефинансовых
активов при их приобретении, сооружении, изготовлении (создании)
принимается комиссией на основании контрактов, договоров, актов приемкисдачи выполненных работ, накладных и других сопроводительных
документов поставщика.
2.3. Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, поступивших
по договорам дарения, пожертвования, признается их справедливая
стоимость на дату принятия к бюджетному учету.
Первоначальной стоимостью нефинансовых активов, оприходованных в виде
излишков, выявленных при инвентаризации, признается их справедливая
стоимость на дату принятия к бюджетному учету.
Размер ущерба от недостач, хищений, подлежащих возмещению виновными
лицами, определяется как справедливая стоимость имущества на день
обнаружения ущерба.
Справедливая стоимость имущества определяется комиссией по
поступлению и выбытию активов методом рыночных цен, а при
невозможности использовать его - методом амортизированной стоимости
замещения.
Размер ущерба в виде потерь от порчи материальных ценностей, других сумм
причиненного ущерба имуществу определяется как стоимость
восстановления (воспроизводства) испорченного имущества.
Прием объектов основных средств из ремонта, реконструкции, модернизации
комиссия оформляет Актом приема-сдачи отремонтированных,
реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф.
0504103). Частичная ликвидация объекта основных средств при выполнении
работ по его реконструкции оформляется Актом приема-сдачи
отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов
основных средств (ф. 0504103).
2.4. Поступление
нефинансовых
активов
следующими первичными учетными документами:
комиссия
оформляет
- Актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);
2.5. Присвоенный объекту инвентарный номер наносится лицом,
ответственным за сохранность или использование по назначению объекта
имущества (далее – ответственное лицо) в присутствии уполномоченного
члена комиссии в порядке, определенном Учетной политикой.
3. Принятие решений по выбытию (списанию) активов и списанию
задолженности неплатежеспособных дебиторов
3.1. В части выбытия (списания) активов и задолженности комиссия
принимает решения по следующим вопросам:
- о выбытии (списании) нефинансовых активов (в том числе объектов
движимого имущества стоимостью до 10 000 руб. включительно,
учитываемых на забалансовом счете 21);
- о возможности использовать отдельные узлы, детали, конструкции и
материалы, полученные в результате списания объектов нефинансовых
активов;
- о частичной ликвидации (разукомплектации) основных средств и об
определении стоимости выбывающей части актива при его частичной
ликвидации;
- о пригодности дальнейшего использования имущества, возможности и
эффективности его восстановления;
- о списании задолженности неплатежеспособных дебиторов, а также
списании с забалансового учета задолженности, признанной безнадежной к
взысканию.
3.2. Решение о выбытии имущества принимается, если оно:
- непригодно для дальнейшего использования по целевому назначению
вследствие полной или частичной утраты потребительских свойств, в том
числе физического или морального износа;
- выбыло из владения, пользования, распоряжения вследствие гибели или
уничтожения, в том числе в результате хищения, недостачи, порчи,
выявленных при инвентаризации, а также если невозможно выяснить его
местонахождение;
- передается государственному (муниципальному) учреждению, органу
государственной власти, местного самоуправления, государственному
(муниципальному) предприятию;
- в других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
3.3. Решение о списании имущества принимается комиссией после
проведения следующих мероприятий:
- осмотр имущества, подлежащего списанию (при наличии такой
возможности), с учетом данных, содержащихся в учетно-технической и иной
документации;
- установление причин списания имущества: физический и (или) моральный
износ, нарушение условий содержания и (или) эксплуатации, авария,
стихийное бедствие, длительное неиспользование имущества, иные причины;
- установление виновных лиц, действия которых привели к необходимости
списать имущество до истечения срока его полезного использования;
- подготовка документов, необходимых для принятия решения о списании
имущества.
3.4. В случае признания задолженности неплатежеспособных дебиторов
нереальной к взысканию комиссия принимает решение о списании такой
задолженности на забалансовый учет.
Решение о списании задолженности с забалансового счета 04 комиссия
принимает при признании задолженности безнадежной к взысканию после
проверки документов, необходимых для списания задолженности
неплатежеспособных дебиторов.
3.5. Выбытие
(списание)
следующими документами:
нефинансовых
активов
оформляется
- Акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (ф. 0504101);
- Акт о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных
средств) (ф. 0504104);
- Акт о списании транспортного средства (ф. 0504105);
- Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф. 0504143);
- Акт о списании материальных запасов (ф. 0504230).
3.6. Оформленный комиссией акт о списании имущества утверждается
руководителем.
3.7. До утверждения в установленном порядке акта о списании
реализация мероприятий, предусмотренных этим актом, не допускается.
Реализация мероприятий осуществляется самостоятельно либо с
привлечением третьих лиц на основании заключенного договора и
подтверждается комиссией.
Приложение № 3
к Учетной политике
для целей бюджетного учета
Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств
1. Организация проведения инвентаризации
1.1. Целями инвентаризации являются выявление фактического наличия имущества,
сопоставление с данными учета и проверка полноты и корректности отражения в учете
обязательств.
1.2. Количество инвентаризаций, дата их проведения, перечень активов и финансовых
обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются отдельным распорядительным
актом руководителя, кроме случаев, предусмотренных в п. 81 СГС "Концептуальные основы".
1.3. Для осуществления контроля, обеспечивающего сохранность материальных ценностей и
денежных средств, помимо обязательных случаев проведения инвентаризации в течение отчетного
периода может быть инициировано проведение внеплановой инвентаризации.
1.4. Распорядительный акт о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) подлежит
регистрации в журнале учета контроля за выполнением распоряжений о проведении
инвентаризации (форма № ИНВ-23).
В распорядительном акте о проведении инвентаризации (форма № ИНВ-22) указываются:
- наименование имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации;
- даты начала и окончания проведения инвентаризации;
- причина проведения инвентаризации.
1.5. Членами комиссии могут быть должностные лица и специалисты, которые способны
оценить состояние имущества и обязательств.
1.6. Председатель инвентаризационной комиссии перед началом инвентаризации готовит
план работы, проводит инструктаж с членами комиссии и организует изучение ими
законодательства РФ, нормативных правовых актов по проведению инвентаризации, организации
и ведению учета имущества и обязательств, знакомит членов комиссии с материалами
предыдущих инвентаризаций, ревизий и проверок.
1.7. До начала проверки председатель инвентаризационной комиссии обязан завизировать
последние приходные и расходные документы и сделать в них запись "До инвентаризации на "
(дата) ". После этого должностные лица отражают в регистрах учета указанные документы,
определяют остатки инвентаризируемого имущества и обязательств к началу инвентаризации.
1.8. Ответственные лица в состав инвентаризационной комиссии не входят. Их присутствие
при проверке фактического наличия имущества является обязательным.
С ответственных лиц члены инвентаризационной комиссии обязаны взять расписки в том, что к
началу инвентаризации все расходные и приходные документы сданы для отражения в учете или
переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственное хранение, оприходованы, а
выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы
на приобретение или доверенности на получение имущества.
1.9. Результаты инвентаризации отражаются в инвентаризационных описях (актах).
Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность данных о фактических остатках
имущества, правильность и своевременность оформления материалов. Для каждого вида
имущества оформляется своя форма инвентаризационной описи.
1.10. Инвентаризационные описи составляются не менее чем в двух экземплярах отдельно по
каждому месту хранения ценностей и ответственным лицам. Указанные документы подписывают
все члены инвентаризационной комиссии и ответственные лица. В конце описи ответственные
лица делают запись об отсутствии каких-либо претензий к членам комиссии и принятии
перечисленного в описи имущества на ответственное хранение. Данная запись также
подтверждает проведение проверки имущества в присутствии указанных лиц. Один экземпляр
передается для отражения записей в учете, а второй остается у ответственных лиц.
1.11. На имущество, которое получено в пользование, находится на ответственном хранении,
арендовано, составляются отдельные описи (акты).
2. Обязанности и права инвентаризационной комиссии и иных лиц при проведении
инвентаризации
2.1. Председатель комиссии обязан:
- быть принципиальным, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- определять методы и способы инвентаризации;
- распределять направления проведения инвентаризации между членами комиссии;
- организовывать проведение инвентаризации согласно утвержденному плану (программе);
- осуществлять общее руководство членами комиссии в процессе инвентаризации;
- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов, проверяемых в
ходе инвентаризации.
2.2. Председатель комиссии имеет право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с учетом
ограничений, установленных законодательством;
- давать указания должностным лицам о предоставлении комиссии необходимых для проверки
документов и сведений (информации);
- получать от должностных и ответственных лиц письменные объяснения по вопросам,
возникающим в ходе проведения инвентаризации, копии документов, связанных с
осуществлением финансовых, хозяйственных операций объекта инвентаризации;
- привлекать по согласованию с руководителем должностных лиц к проведению инвентаризации;
- вносить предложения об устранении выявленных в ходе проведения инвентаризации
нарушений и недостатков.
2.3. Члены комиссии обязаны:
- быть принципиальными, соблюдать профессиональную этику и конфиденциальность;
- проводить инвентаризацию в соответствии с утвержденным планом (программой);
- незамедлительно докладывать председателю комиссии о выявленных в процессе
инвентаризации нарушениях и злоупотреблениях;
- обеспечивать сохранность полученных документов, отчетов и других материалов, проверяемых в
ходе инвентаризации.
2.4. Члены комиссии имеют право:
- проходить во все здания и помещения, занимаемые объектом инвентаризации, с учетом
ограничений, установленных законодательством;
- ходатайствовать перед председателем комиссии о предоставлении им необходимых для
проверки документов и сведений (информации).
2.5. Руководитель и проверяемые должностные лица в процессе контрольных мероприятий
обязаны:
- предоставить инвентаризационной комиссии оборудованное персональным компьютером
помещение, позволяющее обеспечить сохранность переданных документов;
- оказывать содействие в проведении инвентаризации;
- представлять по требованию председателя комиссии и в установленные им сроки документы,
необходимые для проверки;
- давать справки и объяснения в устной и письменной форме по вопросам, возникающим в ходе
проведения инвентаризации.
2.6. Инвентаризационная комиссия несет ответственность за качественное проведение
инвентаризации в соответствии с законодательством РФ.
2.7. Члены комиссии освобождаются от выполнения своих функциональных обязанностей по
основной занимаемой должности на весь срок проведения инвентаризации.
3. Имущество и обязательства, подлежащие инвентаризации
3.1. Инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также
все виды обязательств, в том числе:
- имущество и обязательства, учтенные на балансовых счетах;
- имущество, учтенное на забалансовых счетах;
- другое имущество и обязательства в соответствии с распоряжением об инвентаризации.
Фактически наличествующее имущество, не учтенное по каким-либо причинам, подлежит
принятию к учету.
4. Оформление результатов инвентаризации и регулирование выявленных
расхождений
4.1. На основании инвентаризационных описей, по которым выявлено несоответствие
фактического наличия финансовых и нефинансовых активов, иного имущества и обязательств
данным учета, составляются Ведомости расхождений по результатам инвентаризации (ф.
0504092). В них фиксируются установленные расхождения с данными учета: недостачи и излишки
по каждому объекту учета в количественном и стоимостном выражении. Ценности, не
принадлежащие на праве оперативного управления, но числящиеся в учете на забалансовых
счетах, вносятся в отдельную ведомость.
4.2. По всем недостачам и излишкам, пересортице инвентаризационная комиссия получает
письменные объяснения ответственных лиц, что должно быть отражено в инвентаризационных
описях. На основании представленных объяснений и материалов проверок инвентаризационная
комиссия определяет причины и характер выявленных отклонений от данных учета.
4.3. По результатам инвентаризации председатель инвентаризационной комиссии готовит для
руководителя предложения:
- по отнесению недостач имущества, а также имущества, пришедшего в негодность, за счет
виновных лиц либо по списанию;
- оприходованию излишков;
- необходимости создания (корректировки) и определения величин оценочных резервов в
случаях, установленных нормативными актами и (или) Учетной политикой;
- списанию невостребованной кредиторской задолженности;
- оптимизации приема, хранения и отпуска материальных ценностей;
- иные предложения.
4.4. На основании инвентаризационных описей комиссия составляет Акт о результатах
инвентаризации (ф. 0504835). При выявлении по результатам инвентаризации расхождений к Акту
прилагается Ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092).
4.5. По результатам инвентаризации руководитель издает распорядительный акт.
4.6.В ходе годовой инвентаризации комиссия проверяет , соответствует ли имущество на
балансе критериям актива, выявляет признаки обесценения у каждого объекта основных
средств и нематериальных активов. Если такие признаки обнаружены, комиссия делает
отметку об этом в графе 19 «Примечание» Инвентаризационной описи по НФА (ф.0504087).
Имущество, не соответствующее условиям признания актива, выявляется по результатам
обобщения информации о статусе объекта учета, целевой функции актива и отражается в
графах 17,18 «Не соответствует условиям актива» в инвентаризационной описи
(ф.0504087).
4.7.Графы 8 и 9 Инвентаризационной описи (ф.0504087) по НФА комиссия заполняет
следующим образом.
4.8.В графе 8 «Статус объекта учета» указываются коды статусов.
Для основных средств предусмотрены такие коды:
11- в эксплуатации
12 – требуется ремонт;
13 – находится на консервации;
14 – требуется модернизация;
15 – требуется реконструкция;
16 – не соответствует требованиям эксплуатации;
17 – не введен в эксплуатацию.
Для материальных запасов предусмотрены такие коды:
51- в запасе для использования;
52- в запасе для хранения;
53- ненадлежащего качества;
54- поврежден;
55- истек срок хранения
В графе 9 «Целевая функция актива» указываются коды функции.
Для основных средств предусмотрены такие коды:
11 – продолжить эксплуатацию;
12 – выполнить ремонт;
13 – консервация;
14 – модернизация, дооснащение (дооборудование);
15 – реконструкция;
16 – списание;
17 – ввести в эксплуатацию
Для материальных запасов предусмотрены такие коды:
51- использовать;
52- продолжить хранение;
53- списать;
54- отремонтировать;
55- перевод в иную категорию
Инвентаризационная комиссия обеспечивает полноту и точность внесения в описи данных о
фактических остатках основных средств, нематериальных активов, материальных запасов и
другого имущества, денежных средств, финансовых активов и обязательств, правильность и
своевременность оформления материалов инвентаризации. Также комиссия обеспечивает
внесение в описи обнаруженных признаков обесценения актива.
Решение о прекращении признания объекта в качестве основного средства принимает
инвентаризационная комиссия. Она должна зафиксировать такое решение в акте о результатах
инвентаризации (ф. 0504835), который служит основанием для выбытия основного средства с
баланса. На основании принятых комиссией решений бухгалтерией составляется Бухгалтерская
справка (ф.0504833), в которой отражаются бухгалтерские записи по выбытию основных средств с
баланса с одновременным отражением информации об указанных объектах имущества на
забалансовом счете 02 "Материальные ценности, принятые на хранение".
5. Методика определения соответствия критериям актива.
5.1.Признание соответствия объекта нефинансовых
производится через выявление его статуса и целевой функции.
активов
критериям
актива
Статус объекта- состояние объекта нефинансовых активов на дату инвентаризации с
учетом оценки его технического состояния и (или) степени вовлечения в хозяйственный оборот.
Статус объекта указывается в графе 8 инвентаризационной описи
(ф.0504087) в виде
кода.
Целевая функция актива- информация о возможных способах вовлечения объекта
инвентаризации в хозяйственный оборот, использование в целях получения экономической
выгоды (извлечения полезного потенциала), либо при отсутствии возможности- о способах
выбытия объекта.
Целевая функция указывается в графе 9 инвентаризационной описи (ф. 0504087) в виде
кода.
Имущество, не соответствующее условиям признания актива, выявляется по результатам
обобщенной информации о статусе объекта учета, целевой функции актива и отражается в графах
17,18.
5.2. Сочетания значений статуса и целевой функции объекта учета, которые определяют его
категорию: актив или неактив.
Значения статуса объекта, целевой функции, применяемые в отношении объектов основных
средств:
Целевая функция
объекта
Статус объекта
код
В эксплуатации
11
продолжить
эксплуатацию
11
соответствует
Не заполняется
Требуется ремонт
12
Выполнить
ремонт
12
соответствует
Не заполняется
Требуется ремонт
12
списание
16
не соответствует
Заполняется
17
Ввести
эксплуатацию
17
соответствует
Не заполняется
Не
введен
эксплуатацию
в
в
код
Соответствует
(не
соответствует)
условиям признания
актива в качестве Графы
17,18
объекта
основных инвентаризационн
средств
ой описи
(ф.
0504087)
Не
соответствует
требованиям
эксплуатации
16
списание
16
не соответствует
Заполняется
Требуется
реконструкция
15
реконструкция
15
соответствует
Не заполняется
Требуется
модернизация
14
модернизация,
дооснащение
(дооборудование)
14
соответствует
Не заполняется
13
Ввести
эксплуатацию
17
соответствует
Не заполняется
Находится
консервации
на
в
Значения статуса объекта, целевой функции, применяемые в отношении материальных
запасов:
Статус объекта
код
Целевая
функция объекта
код
Соответствует
(не
соответствует)
условиям признания
актива в качестве Графы
17,18
объекта
основных инвентаризационн
средств
ой
описи
(ф.0504087)
В
запасе
для
использования
51
использовать
51
соответствует
Не заполняется
В
запасе
хранения)
52
Продолжить
хранение
52
соответствует
Не заполняется
Ненадлежащего
качества
53
списать
53
не соответствует
заполняется
Ненадлежащего
качества
53
отремонтироват
ь
54
соответствует
Не заполняется
Поврежден
54
отремонтироват
ь
54
соответствует
Не заполняется
Поврежден
54
списать
53
не соответствует
Заполняется
(для
5.3. Метод оценки материальных ценностей на забалансовых счетах, в частности объектов,
переставших отвечать критериям активов:
- вести учет по остаточной стоимости, если она есть;
- в условной оценке (один объект- 1 руб.) при полной амортизации объекта и нулевой остаточной
стоимости.
5.4. Материальные запасы комиссия проверяет по каждому ответственному лицу и по местам
хранения.
5.5. Инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами комиссия проводит с учетом
следующих особенностей:
– определяет сроки возникновения задолженности;
– выявляет суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты
сотрудникам;
– сверяет данные бухучета с суммами в актах сверки с покупателями (заказчиками) и
поставщиками (исполнителями, подрядчиками;
– проверяет обоснованность задолженности по недостачам, хищениям и ущербам;
– выявляет кредиторскую задолженность, не востребованную кредиторами, а также дебиторскую
задолженность, безнадежную к взысканию и сомнительную в соответствии с положением о
задолженности.
Приложение № 4
к учетной политике
для целей бюджетного учета
Журнал операций
Счет учета
Документы
Вторые листы кассовой книги (ф. 0504514) – отчет кассира
Журнал операций по
счету «Касса» (ф. 0504071)
0.201.34.000
Примечание: отчет кассир составляет ежедневно в конце
рабочего дня. К нему прикладывает приходные и расходные
ордера и документы, на основании которых выданы или
получены деньги: ведомости на выплату зарплаты,
заявления от подотчетников,
Выписки с лицевого или расчетного счета вместе с:
Журнал операций с
безналичными
денежными средствами
(ф. 0504071)
0.201.11.000
платежными документами;
другими казначейскими и банковскими
документами
корешок приходного кассового ордера
копии документов, на основании которых
произведено перечисление ( счета,товарные
накладные,акты и т.д.)
Другие документы, на основании которых составлен
журнал
Авансовые отчеты (ф. 0504505) с подтверждающими
документами:
Журнал операций
расчетов с подотчетными
лицами (ф. 0504071)**
0.208.00.000
кассовые и товарные чеки;
квитанции электронных банкоматов и терминалов
(слипы);
проездные билеты;
счета и квитанции за проживание
Оправдательные документы( оригиналы):
Журнал операций
расчетов с поставщиками
и подрядчиками
(ф. 0504071)
0.302.00.000
0.206.00.000
договоры;
счета-фактуры;
акты выполненных работ (оказанных услуг);
товарные и товарно-транспортные накладные
универсальный передаточный акт (УПД)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Другие документы, на основании которых составлен
журнал
Журнал операций
Счет учета
Документы
Документы по начислению и поступлению доходов
Договоры, постановления и распоряжения
Журнал операций
расчетов с дебиторами по
доходам (ф. 0504071)
0.205.00.000
0.209.00.000
Табели учета посещаемости детей (ф. 0504608)
Бухгалтерские справки (ф. 0504833)
Другие документы, которые подтверждают право
требования к дебиторам
-расчетная ведомость (ф. 0504402)
- сводная ведомость по заработной плате;
Журнал операций
расчетов по оплате труда,
денежному довольствию
и стипендиям (ф. 0504071)
0.302.00.000
0.303.01.000
0.304.03.000
– табеля учета использования рабочего времени
(ф. 0504421);
– копии приказов, выписки из приказов о зачислении,
увольнении, перемещении, отпусках сотрудников,
направлении в командировки и т.д.
- бухгалтерские справки (ф. 0504833)
-записка-расчет (ф. 0504425)
Документы по операциям с нефинансовыми активами:
Акты о приеме-передаче нефинансовых активов
(ф. 0504101);
0.101.00.000
0.102.00.000
Журнал операций по
выбытию и перемещению
нефинансовых активов
(ф. 0504071)
0.103.00.000
0.104.00.000
Накладные на внутреннее перемещение объектов
нефинансовых активов (ф. 0504102);
Акты о приеме-сдаче отремонтированных,
реконструированных и модернизированных объектов
основных средств (ф. 0504103);
0.105.00.000
0.106.00.000
Акты о списании объектов нефинансовых активов (кроме
транспортных средств) (ф. 0504104);
0.304.04.000
Меню-требования на выдачу продуктов питания
(ф. 0504202);
Извещения (ф. 0504805);
Журнал операций
Счет учета
Документы
Требования-накладные (ф. 0504204);
Акт о списании транспортных средств ( ф. 0504105);
товарные, товарно-транспортные накладные ( копии);
Ведомость выдачи материальных запасов ( ф. 0504210)
Акт на списание материальных запасов ( ф. 0504230)
другие документы, на основании которых составляете
журнал
Журнал по прочим
операциям (ф. 0504071)
0.101.00.000
Документы, которые не отражали в других журналах:
0.302.00.000–
0.303.00.000
Бухгалтерская справка (ф. 0504833);
0.304.04.000
0.304.06.000
0.401.00.000
другие документы, на основании которых составляете
журнал
Приложение №5
к Учетной политике
для целей бюджетного учета
Порядок выдачи под отчет денежных средств, составления и
представления отчетов подотчетными лицами
1. Общие положения
1.1. Порядок устанавливает единые правила расчетов с подотчетными лицами.
1.2. Основными нормативными правовыми актами, использованными при разработке
настоящего Порядка, являются:
- Указание № 3210-У;
- Инструкция № 157н;
- Приказ Минфина России № 52н;
- Положение об особенностях направления работников в служебные командировки,
утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.
2. Порядок выдачи денежных средств под отчет
2.1. Денежные средства выдаются (перечисляются) под отчет:
- на административно-хозяйственные нужды;
- покрытие (возмещение) затрат, связанных со служебными командировками.
2.2. Получать подотчетные суммы на административно-хозяйственные нужды имеют право
работники, замещающие должности, которые приведены в перечне, утверждаемом
распорядительным актом руководителя.
2.3. Сумма денежных средств, выдаваемых под отчет одному лицу на административнохозяйственные нужды, с учетом перерасхода не может превышать 100 000 (сто тысяч) руб.
2.4. Денежные средства под отчет на административно-хозяйственные нужды перечисляются
на банковские дебетовые карты сотрудников.
2.5. Максимальный срок выдачи денежных средств под отчет на административнохозяйственные нужды составляет 30 календарных дней.
2.6. Подотчетные суммы на осуществление командировочных расходов выдаются
работникам, состоящим в трудовых отношениях, при направлении в служебную командировку в
соответствии с распорядительным актом руководителя.
2.7. Авансы на расходы, связанные со служебными командировками, перечисляются на
банковские карты сотрудников.
2.8. Для получения денежных средств под отчет работник оформляет письменное заявление с
указанием назначения аванса, расчета (обоснования) его размера и срока, на который он выдается.
Форма заявления приведена в приложении к настоящему Порядку.
2.9. На заявлении работника уполномоченное должностное лицо проставляет отметку о
наличии (отсутствии) на текущую дату задолженности по ранее выданным авансам. При наличии
страница 1 из 4
Порядок выдачи под отчет денежных средств, составления и представления отчетов подотчетными лицами
за работником задолженности указываются ее сумма и срок отчета по выданному авансу, ставятся
дата и подпись уполномоченного лица. Если задолженности нет, на заявлении делается отметка
"Задолженность отсутствует" с указанием даты и проставлением подписи уполномоченного лица.
2.10. Руководитель в течение двух рабочих дней рассматривает заявление и указывает на нем
сумму выдаваемых (перечисляемых) под отчет работнику денежных средств и срок, на который
они выдаются, ставит подпись и дату.
2.11. Выдача (перечисление) денежных средств под отчет производится при условии, что за
подотчетным лицом нет задолженности по денежным средствам, по которым наступил срок
представления отчета.
2.12. Передача выданных (перечисленных) под отчет денежных средств одним лицом
другому запрещается.
2.13. В исключительных случаях, когда работник с разрешения руководителя произвел
оплату расходов за счет собственных средств, производится возмещение таких расходов.
Основанием для этого является авансовый отчет работника об израсходованных средствах,
утвержденный руководителем, с приложением подтверждающих документов.
3. Порядок представления отчетности подотчетными лицами
3.1. По израсходованным суммам подотчетное лицо представляет авансовый отчет с
приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к
авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
3.2. Отчет по расходам на административно-хозяйственные нужды представляется
подотчетным лицом не позднее окончания установленного руководителем срока, на который были
выданы денежные средства, но не более 3 рабочих дней.
3.3. Отчет по командировочным расходам представляется работником в срок, установленный
руководителем, но не позднее трех рабочих дней со дня возвращения из командировки.
3.4. Должностные лица, ответственные за оформление соответствующих фактов
хозяйственной жизни, проверяют правильность оформления отчета, наличие документов,
подтверждающих произведенные расходы, обоснованность расходования средств.
3.5. Все прилагаемые к авансовому отчету документы должны быть оформлены в
соответствии с требованиями законодательства РФ: с заполнением необходимых граф, указанием
реквизитов, наличием подписей и т.д.
3.6. Проверенный отчет утверждает руководитель. После этого отчет принимается к учету.
3.7. Проверка и утверждение авансового отчета осуществляются в течение двух рабочих дней
после представления отчета подотчетным лицом.
3.8. Суммы превышения принятых к учету расходов подотчетного лица над ранее выданным
авансом (сумма утвержденного перерасхода) перечисляются на банковские ( зарплатные) карты
сотрудников.
3.9. Остаток неиспользованного аванса вносится подотчетным лицом не позднее дня,
следующего за днем утверждения руководителем отчета.
3.10. Если работник в установленный срок не представил отчет или не возвратил остаток
неиспользованного аванса, работодатель имеет право удержать из заработной платы работника
сумму задолженности по выданному авансу с соблюдением требований, установленных ст. ст. 137
и 138 ТК РФ.
страница 2 из 4
Порядок выдачи под отчет денежных средств, составления и представления отчетов подотчетными лицами
3.11. При увольнении работника, имеющего задолженность по подотчетным суммам, остаток
этой задолженности удерживается из причитающихся при увольнении работнику выплат.
страница 3 из 4
Порядок выдачи под отчет денежных средств, составления и представления отчетов подотчетными лицами
Приложение к Порядку выдачи под отчет денежных средств
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
от
(должность, фамилия, инициалы работника)
Заявление
о выдаче денежных средств под отчет
Прошу выдать мне под отчет денежные средства в размере
руб.
на
(указать назначение аванса)
Расчет (обоснование) суммы аванса:
на срок до "
"
"
20
"
20
г.
г.
(подпись работника)
Отметка о наличии задолженности
работника по ранее полученным авансам
Решение руководителя о выдаче денежных
средств под отчет
Задолженность
(имеется/отсутствует)
Выдать
руб.
Сумма задолженности (при
наличии)
руб.
на срок до "
"
20
г.
Срок отчета по выданному авансу
"
"
20
г.
(должность)
/ (подпись)
илия, инициалы)
"
"
/
20
(фам
(подпись)
/
инициалы)
г.
"
страница 4 из 4
"
(фамилия,
20
г.
Приложение 6
к учетной политике
для целей бюджетного учета
Порядок формирования и использования резервов предстоящих
расходов
1. Общие положения
1.1. В учете формируются следующие резервы:
- резерв для оплаты отпусков за фактически отработанное время и компенсаций за
неиспользованный отпуск, включая платежи на обязательное социальное страхование.
1.2. Каждый резерв используется только на покрытие тех расходов, в отношении которых он
был создан.
1.3. Признание в учете расходов, в отношении которых сформирован резерв, осуществляется
за счет суммы резерва. При его недостаточности соответствующие суммы отражаются в составе
расходов текущего периода.
2. Резерв для оплаты отпусков
2.1. В целях расчета резерва для оплаты отпусков осуществляется оценка обязательств по
состоянию на конец каждого года .
2.2. Резерв на оплату отпусков определяется на последний день расчетного периода исходя из
количества дней неиспользованного отпуска по всем работникам на эту дату.
В число неиспользованных дней отпуска включаются только те дни, право на которые работники
уже заработали, но не использовали на конец расчетного периода.
2.3. Для определения размера обязательства за пять рабочих дней до окончания каждого
расчетного периода формируются сведения о неиспользованных днях отпуска по каждому
работнику по форме, приведенной в приложении № 1 к настоящему Порядку.
2.4. Резерв для оплаты отпусков состоит из определяемых отдельно обязательств:
- на оплату отпусков работникам;
- на уплату страховых взносов.
2.5. Расчет оценки обязательства на оплату отпусков производится исходя из средней
заработной платы всех работников по формуле:
Обязательство на оплату отпусков = К х СДЗ,
где К – общее количество неиспользованных всеми работниками дней отпуска по состоянию на
конец расчетного периода;
СДЗ - средний дневной заработок по всем работникам в целом, определяемый по состоянию на
конец расчетного периода в соответствии с п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления
средней заработной платы (утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Средний дневной заработок (З ср.д.) в целом по учреждению определяется по формуле:
З ср.д. = ФОТ : 12 мес. : Ч : 29,3
где:
ФОТ – фонд оплаты труда в целом по учреждению за 12 месяцев, предшествующих дате
расчета резерва;
Ч – количество штатных единиц по штатному расписанию, действующему на дату расчета
резерва;
29,3 – среднемесячное число календарных дней, установленное статьей 139 Трудового кодекса.
2.6. Оценка обязательств по сумме страховых взносов рассчитывается по формуле:
Обязательство на уплату страховых взносов = Обязательство на оплату отпусков x С,
где С - средневзвешенная ставка страховых взносов за последний месяц соответствующего
периода.
2.7. Сумма резерва для оплаты отпусков по состоянию на конец расчетного периода
определяется как сумма величины обязательства на оплату отпусков и обязательства на уплату
страховых взносов.
2.8. Расчет оценки обязательств и суммы резерва для оплаты отпусков оформляется
отдельным документом произвольной формы, который подписывает исполнитель и лицо,
ответственное за ведение учета.
2.9. Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков больше суммы резерва,
фактически учтенной на счете, резерв увеличивается на разницу между этими величинами.
Доначисленная сумма резерва относится на расходы текущего финансового года.
2.10. Если рассчитанная величина резерва для оплаты отпусков меньше суммы резерва,
фактически учтенной на счете, резерв уменьшается на разницу между этими величинами. Сумма
уменьшения резерва относится на уменьшение расходов текущего финансового года.
Приложение № 1 к Порядку формирования и
использования резервов предстоящих расходов
Сведения о количестве неиспользованных дней отпуска
по состоянию на "
№
п/п
Должность работника
Исполнитель
"
"
(должность)
20
г.
"
20
Ф.И.О.
(подпись)
г.
Количество неиспользованных дней
отпуска за фактически отработанное
время
(
(расшифровка)
)
Приложение № 7
к Учетной политике
для целей бюджетного учета
Порядок передачи документов бухгалтерского учета и дел при смене
руководителя
1. Организация передачи документов и дел
1.1. Основанием для передачи документов и дел является прекращение полномочий
руководителя.
1.2. При возникновении основания, названного в п. 1.1, издается
т.п.) о передаче документов и дел. В нем указываются:
(приказ, распоряжение и
а) лицо, передающее документы и дела;
б) лицо, которому передаются документы и дела;
в) дата передачи документов и дел и время начала и предельный срок такой передачи;
г) состав комиссии, создаваемой для передачи документов и дел (далее - комиссия);
д) перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, и состав
инвентаризационной комиссии (если он отличается от состава комиссии, создаваемой для
передачи документов и дел).
1.3. На время участия в работе комиссии ее члены освобождаются от исполнения своих
непосредственных должностных обязанностей, если иное не указано в
(приказе, распоряжении
и т.п.) о передаче документов и дел.
2. Порядок передачи документов и дел
2.1. Передача документов и дел начинается с проведения инвентаризации.
2.2. Инвентаризации подлежит все имущество, которое закреплено за лицом, передающим
дела и документы.
2.3. Проведение инвентаризации и оформление ее результатов осуществляется в
соответствии с Порядком проведения инвентаризации, приведенным в Приложении № 6 к
Учетной политике.
2.4. Непосредственно при передаче дел и документов осуществляются следующие действия:
а) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии демонстрирует принимающему лицу все
передаваемые документы, в том числе:
- учредительные, регистрационные и иные документы;
- лицензии, свидетельства, патенты и пр.;
- документы учетной политики;
- бюджетную и налоговую отчетность;
- документы о регистрации (постановке на учет) транспортных средств;
- акты ревизий и проверок;
- план-график закупок;
- бланки строгой отчетности;
- материалы о недостачах и хищениях, переданные и не переданные в правоохранительные
органы;
- иные документы;
б) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии передает принимающему лицу все
электронные носители, необходимые для работы, в частности сертификаты электронной подписи,
а также демонстрирует порядок их применения (если это не сделано ранее);
в) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии передает принимающему лицу ключи от
сейфов, печати и штампы, и т.п.;
г) передающее лицо в присутствии всех членов комиссии доводит до принимающего лица
информацию обо всех проблемах, нерешенных делах, возможных или имеющих место
претензиях контролирующих органов и иных аналогичных вопросах;
д) при необходимости передающее лицо дает пояснения по любому из передаваемых
(демонстрируемых в процессе передачи) документов, информации, предметов. Предоставление
пояснений по любому вопросу принимающего лица и (или) члена комиссии обязательно.
2.5. По результатам передачи дел и документов составляется акт по форме, приведенной в
приложении к настоящему Порядку.
2.6. В акте отражается каждое действие, осуществленное при передаче, а также все
документы, которые были переданы (продемонстрированы) в процессе передачи.
2.7. В акте отражаются все существенные недостатки и нарушения в организации работы по
ведению учета, выявленные в процессе передачи документов и дел.
2.8. Акт составляется в двух экземплярах (для передающего и принимающего),
подписывается передающим лицом, принимающим лицом и всеми членами комиссии. Отказ от
подписания акта не допускается.
2.9. Каждое из лиц, подписывающих акт, имеет право внести в него все дополнения
(примечания), которые сочтет нужным, а также привести рекомендации и предложения. Все
дополнения, примечания, рекомендации и предложения излагаются в самом акте, а при их
значительном объеме - на отдельном листе. В последнем случае при подписании делается отметка
"Дополнения (примечания, рекомендации, предложения) прилагаются".
Приложение к Порядку передачи документов бухгалтерского учета и дел
(наименование организации)
АКТ
приема-передачи документов и дел
(место подписания акта)
"
"
20
г.
Мы, нижеподписавшиеся:
(должность, Ф.И.О.)
- сдающий документы и дела,
(должность, Ф.И.О.)
- принимающий документы и дела,
члены комиссии, созданной
руководителя) от
(вид документа – приказ, распоряжение и т.п.)
№
(должность, Ф.И.О.)
- председатель комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
- член комиссии,
(должность, Ф.И.О.)
- член комиссии,
представитель органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя
Ф.И.О.)
составили настоящий акт о том, что
(должность, фамилия, инициалы сдающего в творительном падеже)
(должность, фамилия, инициалы принимающего в дательном падеже)
переданы:
1. Следующие документы и сведения:
(должность
(должность,
№
п/п
Описание переданных документов и сведений
Количество
1
2
3
…
2. Следующие электронные носители, необходимые для работы:
№
п/п
Описание электронных носителей
Количество
1
2
3
…
3. Ключи от сейфов:
(точное описание сейфов и мест их расположения) .
4. Следующие печати и штампы:
№
п/п
Описание печатей и штампов
Количество
1
2
3
…
Доведена следующая информация о проблемах, нерешенных делах, возможных или имеющих
место претензиях контролирующих органов и иных аналогичных вопросах:
.
В процессе передачи документов и дел выявлены следующие существенные недостатки и
нарушения в организации работы по ведению учета:
.
Передающим лицом даны следующие пояснения:
.
Дополнения (примечания, рекомендации, предложения):
.
Приложения к акту:
1.
2.
3.
Подписи лиц, составивших акт:
Передал:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Принял:
(должность)
Председатель комиссии:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Члены комиссии:
Представитель органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя:
(должность)
(подпись)
(фамилия, инициалы)
Оборот последнего листа
В настоящем акте пронумеровано, прошнуровано и заверено печатью
(должность председателя комиссии)
"
М.П.
"
20
г.
(подпись)
листов.
(фамилия, инициалы)
Порядок приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой отчетности
Приложение № 8
к Учетной политике
для целей бюджетного учета
Порядок приемки, хранения, выдачи и списания бланков строгой
отчетности
1. Настоящий порядок устанавливает правила приемки, хранения, выдачи и списания бланков
строгой отчетности.
2. Получать бланки строгой отчетности имеют право работники, замещающие должности,
которые приведены в перечне, утверждаемом отдельным распорядительным актом руководителя.
3. С работниками, осуществляющими получение, выдачу, хранение бланков строгой
отчетности, заключаются договоры о полной индивидуальной материальной ответственности.
4. Бланки строгой отчетности принимаются работником в присутствии комиссии по
поступлению и выбытию активов. Комиссия проверяет соответствие фактического количества,
серий и номеров бланков документов данным, указанным в сопроводительных документах
(накладных и т.п.), и составляет акт приемки бланков строгой отчетности. Акт, утвержденный
руководителем, является основанием для принятия работником бланков строгой отчетности.
Форма акта приведена в приложении к настоящему Порядку.
5. Аналитический учет бланков строгой отчетности ведется в Книге учета бланков строгой
отчетности (ф. 0504045) по видам, сериям и номерам с указанием даты получения (выдачи)
бланков, условной цены, количества, а также с проставлением подписи получившего их лица. На
основании данных по приходу и расходу бланков строгой отчетности выводится остаток на конец
периода.
Книга должна быть прошнурована и опечатана. Количество листов в книге заверяется
руководителем и уполномоченным должностным лицом.
6. Бланки строгой отчетности хранятся в металлических шкафах и (или) сейфах. По
окончании рабочего дня места хранения бланков опечатываются.
7. Внутреннее перемещение бланков строгой отчетности оформляется Требованиемнакладной (ф. 0504204).
8. Списание (в том числе испорченных бланков строгой отчетности) производится по Акту о
списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816)
страница 1 из !Syntax Error, !
Приложение №9
к Учетной политике
для целей бюджетного учета
Порядок оформления документов о вручении ценных подарков
(сувенирной продукции) и их учета
1. Настоящий Порядок устанавливает правила оформления документов о вручении ценных
подарков (сувенирной продукции), иных материальных ценностей, приобретаемых для дарения.
2. Ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности вручаются при
проведении торжественных и протокольных мероприятий и в иных случаях.
3. Основанием для вручения ценного подарка (сувенирной продукции), иных материальных
ценностей является распорядительный документ руководителя (приказ, распоряжение и др.).
4. Факт передачи (вручения) ценных подарков (сувенирной продукции) подтверждается актом,
составленным по форме, приведенной в Приложении к настоящему Порядку.
5. Составление акта о вручении обеспечивает лицо, ответственное за вручение подарков
(сувенирной продукции), или лицо, ответственное за организацию протокольного
(торжественного) мероприятия.
6. Акт о вручении подписывают члены комиссии, назначенной руководителем. Ее состав
приводится в распорядительном документе о вручении подарков (сувенирной продукции) или о
проведении протокольного (торжественного) мероприятия.
7. Если при вручении подарков отсутствует возможность подписания акта лицами, не
являющимися работниками учреждения, допускается оформить акт о вручении без их подписей.
8. Акт о вручении представляется в подразделение, ответственное за ведение учета, не позднее
первого рабочего дня, следующего за днем вручения ценных подарков (сувенирной продукции).
9. Если ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности,
предназначенные для награждения (вручения), не поступают на хранение, а сразу вручаются, то
применяется следующий порядок учета:
- при предоставлении ответственными лицами документов, подтверждающих приобретение и
вручение, в учете одновременно отражается поступление и выбытие материальных ценностей на
балансовых счетах;
- на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки" информация не
отражается.
10. Если ценные подарки (сувенирная продукция), иные материальные ценности для проведения
торжественных и протокольных мероприятий выдаются из мест хранения, то применяется
следующий порядок учета:
- поступление материальных ценностей в места хранения отражается в учете на балансовых счетах
в общем порядке;
- при выдаче материальных ценностей ответственному лицу для вручения информация об их
выдаче ответственному лицу отражается на забалансовом счете 07 "Награды, призы, кубки и
ценные подарки";
- по факту документального подтверждения вручения подарков (сувенирной продукции) их
стоимость списывается на расходы текущего финансового периода с одновременным списанием и
с забалансового счета 07 "Награды, призы, кубки и ценные подарки".
Приложение
к Порядку оформления документов о вручении
ценных подарков (сувенирной продукции)
и их учета
УТВЕРЖДАЮ
(должность, фамилия, инициалы руководителя)
АКТ
о вручении ценных подарков, сувениров, призов
"
"
20
г.
№
Комиссия в составе:
Председатель
(должность, фамилия, инициалы)
Члены комиссии:
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
(должность, фамилия, инициалы)
назначенная
от "
"
,
(наименование распорядительного акта руководителя)
20
г. №
,
составила настоящий акт о том, что на
основании
(наименование, номер и дата распорядительного акта о вручении ценного подарка (сувенирной
продукции))
вручен(ы) ценный(е) подарок(и) (сувенирная продукция):
Ф.И.О.
награждаемого
Итого
Должность
<1>
Наименование
ценного
подарка
x
х
Количество
Цена,
руб.
Сумма,
Подпись
руб.
награжденного
<2>
х
х
<1> Для лиц, не являющихся работниками учреждения, указывается также место работы.
Графа заполняется на основании распорядительных актов на проведение торжественных
(протокольных) мероприятий.
<2> Для лиц, не являющихся работниками учреждения, может не заполняться (Письмо Минфина
России от 26.04.2019 № 02-07-07/31230).
Всего по настоящему акту вручено подарков (сувенирной продукции) на общую сумму
(сумма прописью)
руб.
Подписи:
Ответственный за вручение подарков / за проведение мероприятия:
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
(должность)
(подпись)
(расшифровка подписи)
Председатель Комиссии:
(должность)
Члены комиссии:
Приложение 10
к Учетной политике по бюджетному учету
Перечень неунифицированных форм первичных документов
1. Универсальные передаточный и корректировочный документы (УПД и УКД) по формам,
которые рекомендованы ФНС России.
2. Самостоятельно разработанные формы:
Акт о замене запчастей в основном средстве;
Карточка учета работы летней автомобильной шины.
Реестр выдачи молока
Образцы неунифицированных форм первичных документов
1. Акт о замене запчастей в основном средстве.
полное наименование учреждения
АКТ № ___
о замене запчастей в основном средстве
№
п/
п
Дата
проведения
ремонтных
работ
Наименование
основного
средства
Инвентарный
№
Перечень
произведенных работ
Материалы,
используемые при замене
наименование
номенклатурный №
единица
измерения
(исполнитель)
(подпись)
(Ф. И. О.)
(руководитель)
(подпись)
(Ф. И. О.)
2. Карточка учета работы летней автомобильной шины.
полное наименование учреждения
количество
КАРТОЧКА
учета работы автомобильной шины № _______ (новой, восстановленной, прошедшей
углубление рисунка протектора нарезкой, бывшей в эксплуатации)
(нужное подчеркнуть)
Обозначение (размер)
шины
Модель шины
Порядковый (заводской)
номер
Дата изготовления (неделя,
год)
Эксплуатационная норма
пробега
Завод-изготовитель новой шины или шиноремонтное
предприятие
Ответственный за учет работы
шины
Дата
Заключени
е
комиссии
по
определен
ию
пригоднос
ти
Показа
Техниче
Марка и
Показа
шины к
ния
ское
Инвента
модель
ния
Причины
эксплуата
спидом
состоян
Подп
рный
автомобил
спидом
снятия
ции
снят
Да
етра
ие
ись
устан
номер
я, его
етра
шины с
(на
ия
та
при
шины
водит
овки
автомоб государств
при
эксплуат
восстанов
шин
установ
при
еля
иля
енный
снятии, шины ы
ации
ление,
ке,
установ
номер
тыс. км
углублени
тыс. км
ке
е
рисунка
протектор
а,
рекламаци
ю
или в
утиль)
Председатель комиссии
Члены комиссии:
(должность)
(подпись)
(Ф. И. О.)
